Tema 3: patrimonio

Tema 3: patrimonio (sisley)

1.-Concepto:

Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones con los que una persona, grupo de personas o empresa cuenta y los cuales emplea para lograr sus objetivos. Se pueden entender como recursos utilizados por la empresa. A menudo se suele identificar el significado de patrimonio con otros términos como riqueza o hacienda, ya sea de personas físicas o jurídicas y procedentes de los ámbitos tanto públicos como privados.

En contabilidad, definiríamos el patrimonio como una resta del activo, que son los recursos que generan beneficio, menos el pasivo, que son las obligaciones y deudas con las que cuenta la persona o empresa.

Una de las principales características de los patrimonios es que tienen la posibilidad de ser estimados y calculados en términos económicos.

La importancia del patrimonio

Se podría decir que el cálculo del valor de un patrimonio es importante porque ayuda a dar una imagen fiel de una organización o sociedad y la capacidad de sus recursos ante nuevas metas u objetivos. La declaración de patrimonio es especialmente importante en el caso de las personas ya que es un indicador (pero no el único) de la calidad de vida.

Por ejemplo, tenemos 5000€ en bancos, un edificio valorado en 300.000€, un ordenador de 1.000€, una aplicación informática de 300€, clientes por valor de 25.000€, préstamo bancario de 50.000€ y le debemos a nuestros proveedores 20.000€.

Nuestro patrimonio es: 5.000+300.000+1.000+300+25.000-50.000-20.000= 261.300.

2.- Principios de contabilidad aplicables:

Los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) o normas de información financiera (NIF) son un conjunto de reglas generales que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable.

Valuación al costo

Este principio establece que los activos de una empresa deben ser valuados al costo de adquisición o producción, como concepto básico de valuación; asimismo, las fluctuaciones de la moneda común denominador, no deben incidir en alteraciones al principio expresado, sino que se harán los ajustes necesarios a la expresión numeraria de los respectivos costos, por ejemplo ante un fenómeno inflacionario.

Es un concepto fundamental de la contabilidad, que dicta registrar los activos al costo que se pagó por adquirirlos. Es recomendable pre visualizar antes de grabarlos.

REVELACION SUFICIENTE

Regula que las informaciones contables deben mostrar con claridad y comprensión todo lo necesario para determinar los resultados de las operaciones de la entidad y su situación financiera.

Establece la obligatoriedad del desglose de las partidas que componen el saldo de cada cuenta de activo o pasivo, de forma tal que permita la comprobación de su existencia.

Los saldos de las cuentas por Cobrar y por Pagar deben desglosarse por clientes y proveedores y éstas por facturas, edad de envejecimiento, cobro y pago efectuado.

3.- Objetivos de auditoría:

el objetivo principal de una Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y  al usuario del dictamen o diagnóstico.

Tradicionalmente los objetivos de la auditoría pueden ser tres:

• Descubrir fraudes
• Descubrir errores de principio
• Descubrir errores técnicos

Los principales objetivos en la auditoria de las cuentas que conforman el patrimonio son:

a. Evaluar el control interno sobre los certificados de acciones, las transacciones con acciones, y los pagos de dividendos.

b. Determinar que todas las transacciones durante el año, que afecten las cuentas del patrimonio se registraron y autorizaron adecuadamente.

c. Determinar si se ha cumplido con los requerimientos legales relacionados con el capital social, utilidades retenidas y las demás cuentas del patrimonio.

d. Determinar que el patrimonio se presenta adecuadamente en los estados financieros.

4.-Estado del moviendo en las cuentas del patrimonio: 

Es un estado financiero que refleja el cambio o movimiento ocurrido entre dos fechas, en todas aquellas cuentas que componen el patrimonio, tales como el capital social y las cuentas de superávit. Tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo determinado. Además de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa. Para la empresa es primordial conocer el por qué del comportamiento de su patrimonio en un año determinado. De su análisis se pueden detectar infinidad de situaciones negativas y positivas que pueden servir de base para tomas decisiones correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del patrimonio. La elaboración del estado de cambios en el patrimonio es relativamente sencilla puesto que son pocos los elementos que lo conforman y todo se reduce a determinar un simple variación. Está compuesto por tres elementos:

1.- Capital Social: constituye el valor inicial de los activos aportados por los accionistas, más los posteriores aumentos del mismo menos las disminuciones por reducciones del capital social. Asimismo, debe ser clasificado por tipo, es decir, en capital social común o preferente.

2.- Reserva Legal: representan segregaciones de utilidades no distribuidas que se crean con algún fin específico y con el objeto de restringir el decreto o reparto de dividendos.

3.- Utilidades No Distribuidas (UND) o Utilidades Retenidas: incrementan el valor del patrimonio de los accionistas, ya que su saldo debe provenir de las actividades operacionales y representan las ganancias acumuladas obtenidas por los accionistas.

Para elaborar el estado de cambios Se requiere de un balance y estado de resultados con corte en dos fechas de modo que se puede determinar la variación. Preferiblemente de dos periodos consecutivos, aunque se puede trabajar con un mismo periodo [inicio y final del mismo periodo].

En lo relativo a los cambios en el patrimonio se debe mostrar:

•Distribuciones De las utilidades o excedentes decretados durante el periodo.

•Movimiento de las utilidades no apropiadas

•Movimiento de la revaloración del patrimonio

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