OBJETIVOS COSO.

OBJETIVOS

        El objetivo principal de la normativa COSO es el de “Proporcionar liderazgo intelectual a través del desarrollo de marcos generales y orientaciones sobre la gestión de riesgo, control interno y disuasión del fraude, diseñada para mejorar el desempeño organizacional y reducir el alcance de fraude en las organizaciones”, Yamazaki, Ruiz Urquiza. (2015). COSO, Marco de Referencia Para la Implementación, Gestión y Control de un Adecuado Sistema de Control Interno, 22/07/2016, de Deloitte. Sitio web: http://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/mx/Documents/risk/COSO-Sesion1.pdf.

        Todas las entidades tienen una misión, dicha misión determina los objetivos y estrategias que serán necesario implementar para lograrlos. Dichos objetivos pueden establecerse para la organización en su conjunto o ser dirigidos a una dependencia o departamento en específico.

En un enfoque dirigido hacia el control interno de las entidades la normativa COSO define 3 enfoques para definición e implementación de los objetivos, los cuales pueden clasificarse en:

Operacionales:

   Estos hacen referencia a la eficiente y eficaz utilización de los recursos de la entidad.  Algunos puntos de observancia que deben de interesar al aplicar la norma en estos objetivos son:

• Estos deben ser relacionados y elaborados conforme a la visión y la misión de la entidad
• Pueden variar en función de las decisiones de la conducción de la entidad que estén relacionadas con el marco operacional consideraciones del entorno y rendimiento de la misma.
• Estos se dividen en sub-objetivos los cuales se aplican específicamente para distintos componentes o dependencias  de la estructura de la entidad según sea el caso.
• Incluyen el resguardo de activos y los planes estratégicos para lograrlo.

Objetivos de reporte:

        Estos se refieren a la prepara ración divulgación y utilización no solo de informes o reportes financieros si no también informes no financieros y operacionales, tanto internos como externos, los objetivos que serán elaborados para la implementación del sistema de control interno pueden ser presentados de la siguiente manera:

• Reportes Financieros Externos:

1. Estados contables.
2. Cuentas de inversión.

• Reportes no Financieros Externos:

1. Reportes de sustentabilidad.
2. Información al público.

• Reportes Internos Financieros y no Financieros:

1. Ejecución presupuestaria.
2. Informes sobre nivel de actividad.

Objetivos de Cumplimiento:

  Estos objetivos son referentes al cumplimiento por parte de la entidad de normativas legales y regulatorias que están definidas dentro del marco operacional de la entidad y a continuación se nos presentan algunos de los aspectos que deben de observarse en la definición de los mismos.

• Objetivos relacionados con el cumplimiento de las leyes y regulaciones que rigen a la entidad.
• El cumplimiento de políticas y procedimientos de la entidad, a efectos del marco referencial de operaciones de la misma, correspondiendo estos a objetivos de operaciones y funcionamiento de las entidades.

Esta clasificación permite a la entidad centrarse en los distintos aspectos del control interno. Las categorías anteriores, que son diferentes aunque al unísono, se entrelazan y funcionan en una relación de interdependencia operacional entre si corresponden a distintas necesidades y requerimientos y pueden resultar bajo la responsabilidad directa de funcionarios distintos. Así mismo esta categorización permite identificar  qué es lo que se puede esperar de cada categoría del control interno.

Luego de la definición de los objetivos de este sistema de control interno puede esperarse que este proporcione un grado razonable de seguridad sobre la consecución de objetivos relacionados con la fiabilidad tanto de la información financiera como el cumplimiento de las los aspectos legales y normativos aplicables en el ámbito interno y externo de la entidad. La consecución de los objetivos basados en gran medida por normas impuestas por agentes externos a la entidad, solo depende de cómo se lleven a cabo las actividades desarrolladas bajo el control de la misma.

Sin embargo la consecución de objetivos operacionales no siempre están bajo el control de la entidad, el control interno no es capaz de prevenir las opiniones o decisiones equivocadas, o los acontecimientos externos que pueden evitan o limitan el cumplimiento de las metas operativas, respecto a tales objetivos el sistema de control interno solamente puede aportar un nivel razonable de seguridad de que la dirección y en su papel supervisor el consejo de la entidad estén informados puntual y oportunamente del grado de alcance en la consecución de estos objetivos.

Componentes:

        El marco referencial de control interno para el aseguramiento de la consecución y cumplimiento de los objetivos comprende de cinco componentes relacionados entre sí. Estos se derivan del estilo de dirección de la entidad y están integrados en el proceso de gestión. Dichos componentes son los siguientes.

• Amiente de Control.
• Evaluación de Riesgos.
• Actividades de Control.
• Información y comunicación.
• Actividades de monitoreo

Ambiente de Control:

        El núcleo de toda entidad es su personal que se referencia tanto en sus atributos individuales, los cuales incluyen la integridad, los valores éticos y profesionalidad. Así como en el entorno en el que trabaja. Los empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo.

        Este es el conjunto de normas, procesos y estructuras que proveen las bases para ejercer el control interno a través de la organización el directorio de la entidad así como la alta gerencia establecen el ejemplo en relación con la importancia del control interno y las normas de conducta esperada.

        El ambiente de control enmarca el tono o sentido de la organización, influenciando la conciencia del riesgo en su personal. Es la base del resto de los componentes y proporciona estructura  y consistencia en la realización de las actividades de la entidad

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