Papeles De Trabajo

Los Papeles de Trabajos

Son herramientas de vital importancia para la profesión de auditoría. En esta exposición analizaremos las características básicas de los papeles de trabajo y la función que emplean estos documentos.

Los papeles de trabajos son el vínculo conector entre los registros de contabilidad del cliente y el informe de los auditores. En ellos se documenta todo el trabajo realizado por los auditores y constituyen la justificación para el informe que estos presentan.

Algunos papeles de trabajo adquieren la forma de conciliaciones bancarias o análisis de cuentas del mayor; otras pueden consistir en fotocopias de minutas o actas de las reuniones de los directores.

El termino papeles de trabajo tiene una gran cobertura. El socio que firma el informe de los auditores no realiza personalmente la mayoría de los procedimientos de la auditoria. La opinión del socio se desarrolla principalmente al revisar los papeles de trabajo preparado por el personal de auditoría, por consiguiente los papeles de trabajo deben contener o ser el soporte necesario para expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros del cliente.

Las medidas que los auditores pasan de un cliente a otro encuentran diferentes operaciones de negocios y diferentes clases de registro y de controles de contabilidad. Estos se deducen entonces que los auditores deben confeccionar la forma y contenido de sus papeles de trabajos de manera que encajen dentro de las circunstancias de cada contrato.

Funciones de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo de auditoría ayudan a los auditores en diversas formas importantes:

1) A proporcionar un medio de asignar y coordinar el trabajo de auditoría.

2) Ayudar a los auditores, gerentes y socios en la supervisión y revisión del trabajo.

3) Servir de soporte para el informe de los auditores y documentar el cumplimiento por parte de los auditores de las normas de auditoría generalmente aceptadas relacionadas con el trabajo de campo y ayudar en la realización de auditorías futuras del cliente.

Adicionalmente, los papeles de trabajo proporcionan información útil en la prestación de servicios profesionales adicionales como la preparación de las declaraciones de la renta, la elaboración de recomendaciones para mejorar el control interno y la prestación de servicios de la consultoría.

Asignación y coordinación del trabajo de auditoria

La mayoría de las auditorias son un esfuerzo en conjunto (diversos auditores) el trabajo de estos diferentes auditores es coordinado a través de los papeles de trabajo. El trabajo puede ser delegado convenientemente mediante la asignación de la responsabilidad de completar diferentes papeles de trabajo a los diferentes asistentes.

Supervisión y revisión del trabajo de los asistentes

A medida que los papeles de trabajo son terminados por los auditores o asistentes, estos son revisados por el señor que tiene a su cargo el trabajo. Si este encuentra fallas o defectos en el trabajo de un asistente, escribirá una nota de revisión al asistente en la que explica la forma como deben ser completados los papeles de trabajo. Una vez el señor este satisfecho con los papeles de trabajo, estos serán entregados al gerente quien realizara una revisión similar. Si el gerente tiene alguna pregunta o encuentra algún problema, los papeles del trabajo son devuelto nuevamente al personal de auditoría con las notas de revisión al gerente después que el gerente este satisfecho con los papeles de trabajo y el trabajo de auditoría han sido terminados, el papel trabajo es revisado por uno o más de los socios. Este proceso de niveles sucesivos de revisión ayuda a asegurar que el trabajo del personal de auditoría sea realizado y supervisado cuidadosamente. A medida que se termina cada revisión, el revisar forma con sus iniciales los papeles de trabajo.

Apoyo al informe

Los papeles de trabajo deben tener evidencia adecuada y documentación para convencer al socio que ha cumplido el contrato y es apropiado para la firma de CPA. Emitir un tipo de opinión particular sobre los estados financieros del cliente.

Propiedad de los papeles de trabajo:

Los papeles de trabajo de auditoría son propiedad de los auditores, no del cliente. En ningún momento el cliente tiene derecho a exigir de estos. Después de la auditoria estos son conservados por los auditores.

Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que preparó el cliente par ale auditor, son propiedad del auditor. La única vez en que otras personas, incluyendo el cliente, tienen derechos legales de examinar los papeles es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Al término de la auditoria los papeles de trabajo se conservan en las oficinas del despacho de contadores para referencia futura.

Papeles de trabajo y responsabilidad de los auditores:

Los papeles de trabajo de los auditores son el registro principal de la medida de los procedimientos aplicados y de evidencia reunida durante la auditoria. Si los auditores, después de terminar un contrato, son acusados de negligencia, los papeles de trabajo de su auditoria serán un papel importante para rechazar o sustentar la acusación. Si estos papeles no están preparados apropiadamente, tienen igual probabilidad de perjudicar a los auditores como de protegerlos.

Si se presenta una demanda contra los auditores, los demandantes exigirán por citación los papeles de trabajo de los auditores y los analizaran en gran detallen busca de contradicciones, o misiones o cualquier evidencia de descuido o fraude. Esta posibilidad sugiere la necesidad de que las firmas de contaduría pública efectúen una revisión crítica de sus propios papeles de trabajo a final de cada contrato.

Diferencias de opinión:

En ocasiones surgirán inconsistencias en los papeles de trabajo, puestos que miembros diferentes del personal de auditoría, por ejemplo, un sénior y el socio del contrato llegan a conclusiones diferentes sobre algún asunto complejo de auditoría o de contabilidad. En esos casos, los auditores en desacuerdo deben de estudiar el asunto para ver si pueden llegar a un acuerdo. Si pueden lograrlo, los papeles de trabajos pueden ser revisado de manera que reflejen su opinión común .si no pueden llegar a un acuerdo, predominara la opinión del socio encargado del contrato, con respeto al contenido del informe de los auditores. Tipos de papeles de trabajo:

1- Papeles de trabajo

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