PAPELES DE TRABAJO

Papeles de Trabajo, Técnicas y Procedimientos de Auditoría

Papeles de Trabajo

Referencia Técnica: NIA 500 Evidencia de la Auditoría. Enfoque: Auditoría de Estados Financieros practicada por un Contador Público y Auditor Independiente

Evidencia de auditoría (NIA 500)

De acuerdo con la Nia 500 la evidencia de auditoría significa la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuentes y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes.

Introducción:

Para el Contador Público y Auditor Independiente el objetivo de una auditoría de Estados Financieros, es emitir opinión acerca de la razonabilidad de las cifras contenidas en los mismos, en relación con Principios de Contabilidad, luego de aplicar las técnicas y procedimientos de auditoría que se consideren necesarios según las circunstancias.

Como el trabajo se realiza sobre una base técnica, es necesario sustentar la opinión profesional, en tal sentido el Informe del Auditor, el cual contiene la opinión, debe ser una conclusión lógica y coherente del trabajo realizado.

Por lo anterior surge la necesidad de formar un cúmulo de información que permita conocer cuáles son las áreas revisadas, el alcance, la naturaleza de las pruebas y toda aquella información específica relacionada con la auditoría, a lo que llamaremos Papeles de Trabajo.

Definición:

Los papeles de trabajo son los registros llevados por el auditor independiente, sobre los procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones a que se han llegado durante el desarrollo de un examen de Estados Financieros, de acuerdo con Normas de auditoría.

Objetivos:

Obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.

 Constituir evidencia suficiente y competente del trabajo realizado.

 Sustentar la opinión del auditor.

 Servir de archivo para futuras consultas.

Importancia:

Servir de evidencia del trabajo realizado por el Auditor, así como medio de prueba de que se ha realizado el trabajo de conformidad con Normas de Auditoría. Se evidencia planeación, supervisión, evaluación de riesgo etc.

Reflejar las técnicas y procedimientos utilizados, para llegar a conclusiones acerca de la razonabilidad de los Estados Financieros.

Propiedad de los Papeles de Trabajo.

Los papeles de trabajo son propiedad de auditor.

En los mismos se debe tomar en cuenta el Secreto Profesional.

Deben resguardarse en un archivo con seguridad para futuras referencias.

El cliente no debe tener acceso a los papeles de trabajo, únicamente al informe final.

Estos pueden ser consultados por el Auditor sucesor con la debida autorización.

Por constituir prueba en juicio, deben presentarse a requerimiento de Juez competente en un juicio.

Deben guardarse por 6 años y en caso de cese definitivo en el ejercicio profesional o muerte deben enviarse al archivo del Colegio de Profesionales de Ciencias Económicas.

Clasificación:

Por su naturaleza se clasifican en:

 Papeles de planeación: Plan de Auditoría y Conocimiento y Evaluación del Control Interno.

 Cédulas Centralizadoras.

 Cédulas Sumarias.

 Cédulas Analíticas.

 De Integración.

 Arqueos de Valores (a tinta).

 Cédulas de Deficiencias de Control Interno.

 Cédulas de Ajustes y Reclasificaciones.

Forma de Elaboración.

o Cada cédula debe estar plenamente identificada, cliente, área, período y datos de auditor y supervisor.

o Deben estar elaborados en forma nítida sin tachones ni borrones.

o Deben entenderse por cualquier persona que las lea.

o Se deben describir a detalle las técnicas, procedimientos de auditoría, naturaleza y extensión de las pruebas efectuadas.

o Todas las cédulas sumarias deben contener la conclusión obtenida por el auditor y su firma.

o Deben ordenarse de conformidad con el índice fijado de papeles de trabajo, las cuales deben tener referencias cruzadas.

Contenido de los papeles de trabajo

El contenido de los papeles de trabajo depende del tipo de prueba que se este realizando sin embargo deben contener como mínimo:

• Nombre de la entidad

• Fecha de la auditoría

• Área a revisar y/o prueba a realizar

• Índice

• Fecha de realización

• Nombre o iníciales de la persona que realizó y revisó

• Marcas de auditoría

• Conclusión del trabajo (si es aplicable)

Marcas de Auditoría:

Con el propósito de dinamizar el proceso de auditoría se utilizan símbolos que representan un procedimiento utilizado.

Las marcas de auditoría se pueden dar a conocer al pie de cada cédula o ser incorporadas en una cédula de marcas al final del expediente para dar a conocer su significado.

Archivo de Papeles de Trabajo:

El soporte de la Auditoría debe archivarse en forma lógica y ordenada de tal forma que con la ayuda de los índices de papeles de trabajo permita la fácil localización de la información.

Tipos de Archivo:

Archivo permanente:

Se elabora con el propósito de proporcionar la historia financiera y administrativa de la empresa, ofrecer una fuente de referencia de partidas de uso o vigencia para más de un ejercicio y reducir el trabajo anual de preparación de una nueva auditoría.

Puede clasificarse en:

Archivo Permanente Vigente: El cual deberá contar con información de interés actual. Cada año debe revisarse para retirar del mismo información que ya no sea de utilidad o que por su naturaleza deje de tener vigencia.

Archivo permanente Inactivo: En el se guarda información que no tiene validez o vigencia, pero que en su momento ha constituido información importante, y tiene carácter histórico.

Archivo de administración:

Lo constituyen cédulas preparadas por nuestro cliente, pero que no se utilizan como papeles de trabajo. Son cédulas de carácter informativo como integraciones, listados de documentos etc. los que se han utilizado como referencia. en la elaboración de las cédulas de trabajo. Lo más recomendable

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