PAPELES DE TRABAJO

PAPELES DE TRABAJO

DEFINICIÓN

Es un conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el auditor en su examen y la descripción de la pruebas realizada.

Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el contador público, de manera que en conjunto constituye un compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de su trabajo; junto con las decisiones que ha debido tomar para llegar a formarse su opinión

De acuerdo a la DNA 41 (AU339) los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones pertinentes a las que se llegaros en la auditoria. Los papeles de trabajo incluyen toda la información que el auditor considera necesaria para realizar la auditoria en forma adecuada y para apoyar el informe de auditoria

IMPORTANCIA

Constituye la prueba del trabajo realizado

Fundamenta la opinión o informe que emite el auditor

Son una fuente de aclaración o aplicación de información

Califica la calidad y el avance de la planeación de l auditoria

OBJETIVO

Objetivo general

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas.

Objetivos específicos

Los papeles de trabajo constituyen una compilación de la evidencia obtenida por el contador público y cumplen los siguientes objetivos fundamentales:

a) Facilita la preparación del informe

b) Comprobar y explicar en detalle las opciones y conclusiones resumidas en el informe

c) Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informes para los organismos de control y vigilancia del estado

d) Coordinar y organizar todas las fases del trabajo

e) Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoria aplicados.

f) Servir de guía en revisiones subsiguientes

g) Cumplir con las disposiciones legales

FINES DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Validez De Los Documentos De Trabajo.- el Auditor reúne en sus papeles de trabajo: datos, análisis, cálculos, notas, extractos ratificaciones y todos los demás documentos relacionados con la Auditoria para redactar el informe de auditoria.

Estos elementos constituyen la única prueba de validez de los documentos y del informe de auditoría.

Revisión Del Control Interno.-. Los papeles de trabajo deben indicar el resultado de la revisión del control interno del cliente. Este resultado podrá verse en el cuestionario sobre el control interno, pero deben aparecer comentarios acerca del efecto de éste.

Consulta De Datos.- Los papeles de trabajo sirven como fuente de informes para resolver problemas relacionados con los impuestos, sirven de ayuda para preparar los informes para organismos gubernamentales, se usan para consultas muchos años después de haber terminado una auditoría.

VALOR DEFENSIVO.- los papeles de trabajo adecuadamente preparados ayudan al auditor a justificar su actuación ante la crítica, como prueba ante los tribunales y como elemento de defensa en caso de una demanda judicial.

Revisión De La Auditoria.- los papeles de trabajo completos constituyen la mejor ayuda para cerciorarse que todos los estados se han preparado con propiedad y están debidamente justificados con comprobantes adecuados, que los procedimientos técnicos han sido satisfactorios y adecuados, que los comentarios y recomendaciones son justos y razonables.

Referencias Futuras.- los papeles de trabajo de auditoria sirven de guía en auditorias subsiguientes del mismo cliente. Se dispondrá de un recordatorio cuando se proyecten cambios en los procedimientos. En caso de que la contabilidad de un cliente desaparezca por robo, se altere o se destruya en un incendio, los papeles de trabajo completos serán de valor para su reconstrucción.

PRINCIPIOS PARA LA PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO DE LA AUDITORIA.-

Cuidado En La Preparación.- los papeles de trabajo deben prepararse cuidadosamente siempre e incluir asuntos importantes y omitir partidas sin importancia. Es decir no se debe preparar más papeles de trabajo de los necesarios así como también a incluir datos inconsecuentes.

En la preparación de los papeles de trabajo no deben copiarse los informes que se hallan en la contabilidad de un cliente, sino que ha de usarse únicamente un resumen.

Aspectos Físicos.- Los papeles de trabajo comprenden todos los datos recogidos en el curso de una auditoría, y su forma y contenido son de la mayor importancia. Su contenido debe ser completo, detallado y explícito; la forma debe ser clara y ordenada.

El rayado en el papel nunca debe ser apretado pues la legibilidad de las cifras es importante.

Cuidado De Los Papeles De Trabajo.- Todos los papeles de trabajo deben guardarse cuidadosamente en el curso de una auditoria y conservarse meticulosamente después de terminada. Los papeles de trabajo, los programas de auditoria, y la papelería de la firma auditora deben recibir cuidado especial.

Rubricación De Los Papeles De Trabajo.- Todos los papeles de trabajo terminados deben estar firmados o llevar las iniciales de la persona que preparó y del supervisor que revisó los papeles de trabajo.

CONTENIDO Y ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Preparación, Contenido y Estructura General

Preparación de papeles de trabajo

La preparación adecuada de las cédulas acumuladas para documentar las evidencias de auditoria, los resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas es de gran importancia. El auditor reconoces las circunstancias que requieren una cédula y el diseño adecuado de las mismas a incluirse en los archivos.

Aunque el diseño depende de los objetivos los papeles de trabajo debe contener:

 Nombre del Cliente

 Periodo cubierto

 Descripción del contenido,

 La firma de quien preparó

 La fecha de preparación

 El código de índice.

 Cuando el auditor utilice marcas o símbolos tiene que explicar su significado

Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de

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