PAPELES DE TRABAJO

PROCESO DE UNA AUDITORIA FINANCIERA Este enfoque esta basado sobre la obtención del conocimiento del negocio y del sector donde opera, el cual deberá aplicarse con mucho cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicación se lleve a cabo por un auditor con preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional solido y amplio.

EJECUTAR ACTIVIDADES PREVIAS AL TRABAJO

El interés tanto de la entidad como del auditor, es establecer un entendimiento mutuo respecto de los objetivos y el alcance de la auditoria financiera, el grado responsabilidades, la forma del informe, la ayuda que se espera de la entidad con el objeto de minimizar costos y evitar duplicaciones, las fechas claves para el desarrollo del trabajo y los canales de comunicación que deben existir entre el auditor y la entidad a auditar.

EJECUTAR LA PLANEACION PRELIMINAR

Consiste en la comprensión del negocio del cliente, su proceso contable y la realización de procedimientos analíticos preliminares. La mayoría de estas actividades.

EVALUAR EL RIESGO Y CONTROL INTERNO

El auditor deberá usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoria y diseñar los procedimientos de auditoria para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.

Pruebas de cumplimiento

Estas pruebas comprueban la efectividad de un sistema de control y de información financiera, se guían por el procedimiento de control que se comprueba, por lo tanto dichas pruebas requieren:

Pruebas de detalle que se refieren a la inspección de documentos

Pruebas que emplean técnicas de observación e indagación

Sistemas de evaluación de control interno:

Sistema de flujo: sistema de información que identifica gráficamente los puntos críticos o de riesgo existente.

Sistema descriptivo: ordena secuencialmente las diversas funciones que se ejecutan, clasificando tales funciones por actividad, departamentos, funcionarios, etc.

Sistema de cuestionarios: se elabora por áreas de balance o por ciclos transaccionales , preguntas fundamentales del comportamiento de todos los sistemas de información.

b.Realizar procedimientos analíticos sustantivos

Implican comparar las cantidades registradas con una expectativa de las mismas, desarrollada partiendo de datos financieros o no, con el objetivo de sacar una conclusión de sí las cantidades registradas están libres de errores importantes.

c. Efectuar pruebas de detalle

Son procedimientos sustantivos que requieren de examen que apoye los montos de una población y así determinar si la población esta libre de cifras erróneas importantes.

d. Evaluar los resultados de las pruebas

Se debe considerar factores cuantitativos y cualitativos en la evaluación de los posibles errores encontrados por los procedimientos sustantivos, basados en la naturaleza y monto de los errores identificados y de la posibilidad de errores adicionales no encontrados, se debe concluir, sí:

El alcance de auditoría fue suficiente

Los estados financieros no son materialmente erróneos.

e. Efectuar la revisión de los estados financieros

En este punto se debe determinar sí:

Son coherentes en conjunto, con el conocimiento de la actividad del cliente, la comprensión de los saldos y la evidencia de auditoría.

Las políticas contables utilizadas son apropiadas y están reveladas adecuadamente

Los saldos y revelaciones asociadas están presentadas de acuerdo con las políticas contables, normas profesionales y requisitos legales.

f. Revisión al procesamiento electrónico de datos

Un consultor de nuestro grupo de auditoría de sistemas debe practicar la revisión de área, en la extensión que se considere necesaria para permitir obtener razonable confiabilidad sobre los controles internos utilizados en los procesos.

g. El control de calidad para el trabajo de auditoría

El auditor deberá implementar aquellos procedimientos de control de calidad que sean, en el contexto de las políticas y procedimientos propios para efectuar una auditoría. En el control de calidad lo más importante es que se haya revisado y estudiado:

El plan y programa de auditoría

Evaluaciones de los riesgos inherentes y de control

Documentación de la evidencia de auditoría obtenida de los procedimientos sustantivos y sus conclusiones.

Los estados financieros, ajustes de auditoría propuestos y el dictamen propuesto por el auditor.

7 CONCLUIR E INFORMAR

Para esto se realizará una revisión de eventos subsecuentes, para determinar si la administración ha revelado adecuadamente los sucesos y transacciones importantes, o que se conocen entre la fecha del balance y la fecha del dictamen

ELEMENTOS DEL DICTAMEN

Titulo: el informe se debe identificar bajo los términos de “ AUDITOR INDEPENDIENTE” para distinguir el dictamen del auditor de informes que podrían ser emitidos por otros.

Destinatario: el dictamen del auditor debe estar dirigido de forma apropiada según las circunstancias del trabajo, el dictamen generalmente es dirigido ya sea a los accionistas o al consejo de directores.

ENTRADA O PÁRRAFO INTRODUCTORIO

El dictamen del auditor debería identificar los estados financieros de la identidad que han sido auditados, incluyendo la fecha de, y el periodo cubierto por, los estados financieros, así como la declaración de la responsabilidad de la administración y del auditor.

Declaración de la responsabilidad de la administración y del auditor:

Se debe aclarar que los estados financieros son de responsabilidad de la administración de la entidad y el auditor tiene la responsabilidad de presentar una opinión sobre los mismos, es decir la administración deberá hacer estimaciones y juicios contables sobre los estados financieros mientras que el auditor es auditar los estados financieros y dar una opinión de ahí.

Párrafo de alcance y referencia a las normas de auditoría:

La auditoria deberá ser conducida con las “Normas internacionales de Auditoria”, el término “alcance” se refiere a la capacidad del auditor de llevar a cabo los procedimientos de auditoría considerados necesarios en las circunstancias.

El dictamen deberá incluir una declaración de que la auditoria fue planeada y desarrollada para

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