Papeles De Trabajo

Papeles de Trabajo

Definición de Papeles de Trabajo

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.

Objetivo e Importancia de los Papeles de Trabajo:

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de análisis para los supervisores y socios.

Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:

o Facilitar la preparación del informe.

o Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.

o Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado.

o Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

o Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoria aplicados.

o Servir de guía en revisiones subsecuentes.

o Cumplir con las disposiciones legales.

Cualquier información o cifras contenidas en el informe del contador público deberán estar respaldadas en los papeles de trabajo. A medida que el profesional avanza en su trabajo debe considerar los problemas que pueden presentarse en la preparación de su informe y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo, los comentarios y explicaciones pertinentes.

Preparación, contenido y estructura general de los Papeles de Trabajo

o Cliente y ejercicio a revisar.

o Fecha.

o Nombre y apellidos del sujeto.

o Objeto de los mismos.

o Cuando el auditor utilice marca o símbolo tiene que explicar su significado.

Contenido Mínimo de los Papeles de Trabajo:

o Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los que va a opinar el trabajador, están de acuerdo con los registros de la empresa.

o Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su existencia física y valoración.

o Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.

o Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.

o Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas.

o Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega.

o Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

No deben contener:

o No ser copia de la contabilidad de la empresa

o No ser copia de los estados financieros

o No ser copia de la auditoria del año pasado.

Estructura General de los Papeles de Trabajo:

Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes:

 El nombre de la compañía sujeta a examen.

 Área que se va a revisar.

 Fecha de auditoria.

 La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la supervisión en sus diferentes niveles.

 Fecha en que la cédula fue preparada.

 Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo.

 Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan.

 Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones.

 Fuente de obtención de la información.

 Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica debe concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobación.

Naturaleza, confidencialidad y propiedad de los papeles de trabajo.

Naturaleza:

Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoria en particular. El uso de papeles de trabajo estandarizados por ejemplo, listas de control, cartas machote, organización estándar de papeles de trabajo puede mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles de trabajo.

Facilitan la delegación de trabajo a la vez que proporcionan un medio para controlar su calidad.

Confidencialidad:

De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las empresas, así también los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador público rinde con relación a esos mismos balances y estados financieros. El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelará ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente.

Propiedad

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, él los preparó y son la prueba material del trabajo efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse confidenciales, esta obligado a mantener absoluta discreción respecto a la información que contienen.

Clases de Papeles de Trabajo

Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista:

 Por su uso

o Papeles de uso continuo.

o Papeles de uso temporal.

 Por su contenido

o Hoja de trabajo.

o Cédulas sumarias o de Resumen.

o Cédulas de detalle o descriptivas.

o Cédulas analíticas o de comprobación.

Por su Uso:

Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios como acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de organización, catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc. Por su utilidad más o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial, particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables. De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un ejercicio determinado

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