Apuntes Clase de Contabilidad EAE

EL PATRIMONIO

Bienes 500.000

Derechos 10.000

Obligaciones 900.000

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Patr. Neto 390.000

Activo - pasivo = patrimonio neto

Activo = patrimonio neto + pasivo

- Activo son las inversiones de negocio

- Existencia son las cosas que almaceno y uso.

- La mercadería son las exitencias que compro y vendo sin modificarlas, por ej en una panadería,

refrescos caramelos.

- Precio de adquisición = valor del producto + los gastos hasta que se adquiera hasta su compra

o uso (impuestos notaría, agencia,...)

Fuentes de financiación:

- Ajenas, inversiones externas

- Propias: las que no hay que devolver, por ejemplo las subvenciones. Se toma como pasivo.

El equilibrio patrimonial

Bienes y derechos (inversiones) = Fuentes de finaciación propias + ajenas

(Estructura económica) (Estructura financiera)

EJEMPLO: Un restaurante

Diario de actividades

1. Los socios meten 10.000€ en efectivo. El capital de los socios, se reparte en acciones y el

valor de cada uno es el valor nominal

2. Alquiler del inmueble. Pagamos 1 mes de fianza 5.000€

3. Reformar el local. Pedir crédito 500.000€ financiado por préstamo bancario

4. Contratar personal. 10 personas. 24.000 €/anuales x persona.

5. Compramos genero 40.000€ a crédito. Existencias valoradas a coste y no a precio de venta

6. Plan de marketing 3.000€ (pago)

A. Que alguno de los activos aumente de valor. Si se revaloriza la marca, o se me va a

devolver después lo pongo en activo pero no es el caso.

B. No es pasivo porque, porque no he aumentado el crédito ni he aumentado la deuda de los

proveedores o de lo que sea.

C. Entonces contablemente es PN

Ahora el valor contable es 7.000€

7. Consumido 1.000€ clientes x 200 consumido el 10%

8. Final de mes. Pago de nóminas 20.000€. Salen de caja

1. A un futbolista lo tomo como activo porque lo puedo vender y sacar rendimiento, pero a un

trabajador de la empresa no y se mete como perdida patrimonial (perdida de caja).

9. Cotizamos el 20% de los salarios, la seguridad social va a mes vencido por lo que esta

pendiente de pago. Es decir apuntamos la deuda en pasivo porque es como un prestamos

hasta que pago cuando pase el mes.

10. Pago 5000€ de alquiler

11. Pagamos la cuota de prestamos al banco de 28.000: 4.000€ de principal + 14.000€ de

intereses

12. Hemos pagado y reformado el local. Amortización:

Precio inicial: 500.000€ precio del local

Vida útil 100 meses.

Valor residual 20.000€

Valor amortizable es 500.000€ - 20.000€

Vamos a usar el sistema lineal de amortización.

Amortización es una perdida de valor de activo

- Amortización acumulada: descasare del material

- Valor neto contable: valor del inmueble

13. Impuesto de sociedades 25%. Es sobre el resultado Antes de Impuestos 164.000€

14. Cerrar el año, tenemos 3 meses del final del año anterior para cerrar las cuentas y hay que

hacer junta ordinaria de accionistas: aprobar cuentas, aprobar gestion, decidir si se distribuyen

beneficios/dividendos.

Pagamos 40.000€ como dividendos y el resto se queda en la empresa como inversión.

Preiodo coeficiente Valor

amortizado

amortización

acumulada

Valor neto

contable

2016 1% 4.800 4.800 495.200

2017 12% 57.600 62.400

2018 12% 57.600 120.000

... ... ... ... ...

480.000 20.000

Total: 100% 480.000

PERDIDAS Y GANANCIAS

(Para explicar la situación de la empresa)

__________________________________

I.N.C.N 200.000

APROVISIONAMIENTO (4.000) -> Se pone lo consumido de lo comprado, en fabricas también se

mete la subcontratación del proceso.

SUELDOS Y SALARIOS (20.000)

SS (4.000)

ALQUILER (5.000)

AMORTIZACIÓN (4.8000)

PUBLICIDAD (3.000)

INTERESES (14.000)

__________________________________

RAI 164.000 (Resultado antes de impuestos)

- Impuestos (13) (36.300) (13)

__________________________________

RDO 108.9000 (13) (Resultado después de impuestos)

Si se quiere identificar el IVA:

- Iva que repercuto lo pondría en pasivo, es decir cuando gano 200K, 20K son de haciendo.

- Iva soportado es el iva que soporto (que a lo mejor no he pagado) y que haciendo a me lo va a

pagar en el futuro.

Por ejemplo de los 40K de proveedores, si metemos el iva, pongo 44k en pasivo y meto 4k

en activo de Iva Sports do deducible de esa actividad.

- Si el iva soportado no es deducible, es gasto, es decir, se deja incluido en el precio.

Activo Patrimonio Neto + Pasivo

Caja(1) 10.000

Caja(2) 5.000

Caja(6) 2.000

Caja(7) 202.000

Caja(8) 182.000

Caja(10) 177.000

Caja(11) 159.000

Caja(14) 119.000

Fianza(2) 5.000

REF+EQ(3) 500.000

REF+EQ(12) 500k-4,8k 495.200

Existencias(5) 40.000€

Existencias (7) 36.000€ (-10%)

...