CASO PRACTICO DE IMPUESTO DE SOCIEDADES."NORTH SL"

CASO PRACTICO NORTH SL.

SE PIDE

1. Determinar, en cada uno de los apartados de la Memoria, el ajuste que en cada caso sea necesario realizar, fundamentando la respuesta y estableciendo la cuantía en que corresponda.

1. Realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades en un documento word, utilizando para ello el siguiente esquema:

1. La maquinaria, fue adquirida por importe de 86.000 €. Se dota un gasto de amortización contable por importe de 9.000 €. Fiscalmente se establece un coeficiente máximo de amortización de 10% y un período máximo de 18 años.

1. El elemento de transporte o vehículo fue adquirido en enero de 2009, teniendo un precio de adquisición de 20.000 € y estimándosele una vida útil de 5 años. Se realiza la amortización contable mediante el método de los números dígitos decrecientes.

1. Se dota provisión por importe de 3.850 €, por una deuda que se produce el día 1 de octubre de 2011.

1. Se dota una provisión por insolvencias, por importe de 5.000 €, obligación que ya ha sido reclamada judicialmente.

1. Se ha realizado la distribución a los socios de 31.000 €, con cargo a reservas.

1. Se ha impuesto una multa por exceso de velocidad, al vehículo de la empresa, por importe de 200 €.

1. La empresa ha pagado los carteles para unas jornadas deportivas de sus empleados, esto le sirve para hacer publicidad de sus productos y servicios, el coste ha sido de 2.000 €. Extraordinariamente, ha reglado a sus empleados un lote de productos por valor de 400 €.

1. La empresa tiene una deducción por doble imposición interna de 3.500 €.

1. La sociedad ha realizado pagos fraccionados por importe de 14.000 €.

INTERPRETACIÓN CASO PRACTICO NORTH SL.

1. Aplicación: Ley 27/2014, de 27 de Noviembre, del Impuesto de Sociedades. 

2. Regímenes Aplicables: Incentivos fiscales para empresas de reducida dimensión. (Capitulo XI)

Consideramos que la Sociedad North sl presenta un importe neto de su cifra de negocios en el periodo impositivo inmediatamente anterior a 10 millones de euros. (Art 101.1 Ámbito de aplicación).

Tipo de gravamen para empresa de reducida dimensión: Art 29.

Base imponible: Primeros 300.000 € al 25%. El exceso de 300.000 € al 28%.

3. El balance de situación, Cuenta de Pérdidas y Ganancias y memoria de la empresa North sl hacen referencia al ejercicio 2.011.

Para la aplicación de la Ley anteriormente mencionada tomaremos los datos facilitados con referencia al EJERCICIO 2.015.

4.En el punto 1 de la pagina 7: Interpretamos que la maquinaria se adquiere con fecha 01/01/2015

5.En el punto 2 de la pagina 7: Interpretamos que el elemento de transporte o vehículo fue adquirido en enero de 2.013.

6.En el punto 3 de la página 7: Se dota provisión por importe de 3.850,00 €, por una deuda que se produce el 01 de octubre de 2.015.

7.En resto de puntos de la página 7 son operaciones del ejercicio 2.015.

1. Determinar, en cada uno de los apartados de la Memoria, el ajuste que en cada caso sea necesario realizar, fundamentando la respuesta y estableciendo la cuantía en que corresponda.

1. MAQUINARIA:

Precio de adquisición: 86.000 €

Fecha de adquisición: 01/01/2015

Coeficiente máximo: 10%

Vida útil: 100/10 = 10 años

En el supuesto la amortización contable es superior a la amortización fiscal una vez aplicado el coeficiente máximo del 10%(86.000 * 10%), lo cual genera una diferencia temporal positiva por importe de 400 €.

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