CONTROL INTERNO. CLASIFICACIÓN

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CONTROL INTERNO

INTRODUCCION

Con el paso del tiempo, los cambios y el crecimiento de la estructura empresarial  y de mercado,  han  convertido al control interno  en una poderosa herramienta  que permite analizar profundamente el desempeño de todas las áreas de un ente productivo, localizar diferentes tipos de falencias, establecer correctivos y contribuir significativamente en el cumplimiento de los objetivos  trazados.

Ha llegado a tener tal trascendencia que a nivel internacional se han introducido  innumerables técnicas que permiten al auditor contribuir en la supervisión de  los cumplimientos operativos, administrativos, financieros, fiscales, en el resguardo y protección de los activos, en la administración y evaluación de riesgos, así como también en  la validación de la información entregada para la toma de decisiones entre muchas otras actividades que le dan al control interno un alto grado de importancia y lo constituyen como un gran respaldo para los directivos de toda organización productiva

DEFINICION

Se puede definir al control interno  como el proceso a través del cual aplicando herramientas de investigación se logra obtener un conocimiento concreto de las actividades, los procesos productivos, las técnicas de registro empleadas por todas las áreas que conforman una empresa, que permiten establecer planes para potencializar las fortalezas de la gestión y conocer las debilidades de la misma para determinar  correctivos  y  reducir los riesgos,  con el fin cumplir los objetivos trazados por la alta gerencia en cuanto a la efectividad de las operaciones, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de leyes y regulaciones vigentes.

CONSIDERACIONES IMPORTANTES:

• Son las personas quienes llevan a cabo en todos los niveles las actividades de control por lo que para su eficiencia no debe considerarse como simples manuales.   Sin ejecución se anulan los resultados.

CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO:

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METODOS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO:

Existen varios métodos para la evaluación del control interno, entre ellos tenemos al COSOI, COSO ERM, MICIL, CORRE El informe COSO publicado en 1992. Plasma los resultados de la tarea realizada durante más de cinco años por el grupo de trabajo  TREADWAY COMMISSION, tiene como objetivos fundamentales brindar definiciones claras sobre el control interno y proponer un modelo estándar que permita evaluar la calidad de los sistemas de control interno

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO:

Objetivos asociados a la eficacia y eficiencia en el uso de los recursos.

Es importante conocer la diferencia entre la eficiencia que es la capacidad de reducir al mínimo los recursos usados con el fin de alcanzar el objetivo y eficacia que es la capacidad para determinar las metas y procesos apropiados que conlleven al cumplimiento del objetivo

Objetivos asociados a la elaboración de Información Contable confiable. “El Control Interno para  la formulación de Estados Financiero puede considerarse eficaz si el Consejo de Administración y la Dirección de la empresa tienen seguridad razonable de que dichos Estados  se están preparando de forma fiable.” Ambiente de Control .sf. recuperado el 11 de julio de 2015 , http://www.ccee.edu.uy/ensenian/catcoint/material/control.PDF

 Objetivos  asociados al cumplimiento de leyes y regulaciones.

La empresa está sujeta a normas  internas así como también  a leyes y regulaciones sujetas a la supervisión por organismos de control y externos.

Se debe promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces

• Preservar al patrimonio de pérdidas por despilfarro, abuso, mala gestión, errores,   fraudes o irregularidades.
• Estimular  la participación  de los integrantes de la organización a las políticas y objetivos de la misma  (INFORME COSO, 2009) 
• El control interno posee cinco componentes que pueden ser implementados en todas las compañías de acuerdo a las características administrativas, operacionales y de tamaño; los componentes son: un ambiente de control, una valoración de riesgos, las actividades de control (políticas y procedimientos), información y comunicación y finalmente el monitoreo o supervisión. (Texto Guía control interno, 2015).  La introducción de varios aportes añadió la necesidad de determinar objetivos estratégicos, objetivos específicos, riesgos aceptados de tolerancia, así como también subsistemas de control estratégico, subsistemas de control de gestión, subsistemas de control de evaluación. Todo ello bajo la asignación de responsabilidades en todas las áreas a implementar

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AMBIENTE DE CONTROL: CULTURA Y COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL

Se entiende por Ambiente de Control al clima de control que  surge en la conciencia de los integrantes de una organización, basada en la influencia de la historia y cultura de la organización y por las pautas dadas en inducciones al personal por la alta dirección en referencia a la integridad

Es fundamental promover  el cumplimiento de valores éticos, fomentar el compromiso de ser competentes en el cumplimiento de las tareas, valorar, capacitar y brindar al personal todos los recursos para cumplir con las actividades asignadas ya que  todo ello  proporcionan pertenencia,  disciplina y una  estructura óptima para establecer objetivos medibles y un ambiente adecuado para el control de riesgos en el que exista la suficiencia y oportunidad en la entrega de informes confidenciales  para la Junta directiva o el Comité de Auditoría quienes a través de su liderazgo deben estar preparados para indagar, presentar los puntos de vista alternativos y tener el valor de actuar frente a acciones inconvenientes, es necesario que tenga directores externos, así como también la participación de los ejecutivos y los empleados que son altamente importantes pues ofrecen conocimiento de la compañía en las juntas.

El ambiente de control influye en:

• La forma como se o fijan los objetivos o estructuran las actividades
• La manera como se aprecian los riesgos
• Las actividades de control
• Los sistemas de información y comunicación.
• Las actividades de monitoreo.

 Ambiente de Control .sf. recuperado el 11 de julio de 2015 , http://www.ccee.edu.uy/ensenian/catcoint/material/control.PDF

Generar un ambiente de control es responsabilidad de la dirección y gerencia

Los principales factores o indicadores del ambiente de control son:

• La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia: Es el estilo de la Dirección, la manera como la empresa es conducida formal o informalmente,  como se canalizan los informes y se manejan indicadores de gestión, la forma  conservadora o arriesgada en la toma de decisiones, la confianza o delegación al personal para el control del proceso de elaboración de los informes contables etc.
• La estructura, el plan organizacional, los reglamentos: La estructura organizacional es el marco en que las actividades son planeadas, efectuadas, controladas y monitoreadas para lograr los objetivos al nivel de la entidad. El proceso de diseño organizacional comprende las siguientes etapas:

1 - Departamentalización

2- Asignación de actividades

3 - Determinación de autoridad y responsabilidad

4 - Relacionamiento entre las unidades

5 - Los manuales de procedimiento y reglamentos.

Ambiente de Control .sf. recuperado el 11 de julio de 2015 , http://www.ccee.edu.uy/ensenian/catcoint/material/control.PDF

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