Catalogo Contable

BANCOS

EDICIONES DE BANCA Y FINANZAS

Jorge Saldana y Alvarez

Editor

1999

CATALIDGO

DE

CUENTAS

PARA BANCOS

para

BANCA MULTIPLE

TODOS LOS DERECHOS ASEGURADOS CONFORtvME A LA LEY

Registro Niem. 152/80, segtin CERTIE[CADO del 23 de enero de 1980,

remitido en Oficio No.948, de la Direccidn General del Derecho de Autor.

jorge Saldada y Alvarez, Editor

Monte Altai 110,

Lomas de Chapul"ec,

Mexico, D.F. C.P.11000

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PRESENTACION

Los Catalogos de Cuentas para bancos que ha establecido ia H. Comision Nacional Bancaria y de Valores, han sido objeto de innumerables modificaciones tanto para adecuarlos a las nuevas estructuras de las instituciones de credito, como para actualizarlos a las diversas modalidades que han surgido en el ejercicio de sus operaciones, para colocar a los bancos dentro de la normatividad que se conoce en los medios financieros y bancarios internacionales.

Para los fines consiguientes, la referida Coznision emitid el 10 de enero

de 1997 la Circular 1343, en la que se d3i6 a conocer a los bancos Jos

nuevos Criterios Contables a que deben sujetarse, (cancelando la anterior

1284 que se habfa emitido para los mismos fines) y, ademas se emitieron las

LE

Circulares 1346 del 24-1-97 y 1350 del 2b-II-97, para rnodifiicar especlfica-

Smi mente el Catalogo de Cuentas, adicionando, cancelando e incorporando

nuevas cuentas, sub-cuentas, y subsubcuentas, y estableciendo las nuevas estructuras de los Estados Financieros y de Resultados.

Posteriormente 1a propia Comisibn Nacional Bancaria y de Valores,

emitib las Circulares 1375 y 1410, en las que se establecid una nueva

normativiad para Ea eiaboraci6n de los estados financieros. En dichas

circulares encontramos unas nuevas Reglas de Agrupacidn tanto para ia

LIM E E,

formulacibn de los Balances Generales y de los Estados mensuales de Contabilidad, como para los Estados de Resultados.

Dichas nuevas reglas de agrupacidn se han incorporado al final del presente CatdIogo, en la parte esencialmente necesaria para Ia esauctura-

cion de los referidos estados financieros.

Jorge Saldana y Alvarez

Editor

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CATALOGO DE CUENTAS

PARA

BANCOS

Instrucciones Generales

De acuerdo con las disposiciones iegates aplicables, es obligatoriQ para todas las instituciones de credito que operen bajo el r6gimen de Banca Mtzitiple, llevar a cabo el registro y control de todas sus transacciones en

las cuentas que se describen en el presente Catdlogo.

En lo!f casos en que dichas instituciones estimen necesario, por la natureleza especial de algunas de sus operaciones abrir nuevas cuentas, subcuentas o subsubcuentas, deberi;n solicitar invariablemente autorizaci6n de la Comisi6n Nacional Bancaria y de Valores para su apertura, indicando los titulos que propongan y las razones en que funden su petici6n.

El presente Catalogo de Cuentas ha sido elaborado tomando en consideraci6n todos los nuevos "Criterios Contabtes" contenidos en la Circular 1343 del 10 de enero de 1997, y las reformas al propio catalogo dadas a conocer mediante la Circular 1346 del 24 del mismo mes y ano, emtidas por la ya referida Comisi6n Nacional Bancaria y de Valores.

A continuaci6n se comentan algunos aspectos que se consideran de

-inter6s general, como cornplemento-a la referida normatividad contable emitida por Ia citada Comisi6n.

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Opeaaciones en Moneda Extranjera Operaciones en Unidades de Inversion "UDIS"

Para el registro de his traruacciones en inonedaa extranjera de cada uno En forma muy semejante al manejo de las , operaciones en moneda

de los oaercados ranabiar.ios que establezca el Banco de Mdxico, se utili.za- extranjera, deberd establecerse las cuentas necesarias en UDIS, pues por

ran his cuentas necesarias con Ios mismos titulos que las correspondientes a tener como ias divisas un valor diferente al de la moneda nacional, se

las operaciones en moneda nacional, bajo el sistema de compra venta, deben registrar en una contabilidad por separado, estableciendo al efecto

abriendo Para eIb las sigu►entes cuentas c1e enlace, en las que cada banco las siguientes cuentas de enlace:

ks puede asignar el ndmero que considere conveniente:

CONTROL DE OPERACIONES UDIS (UDLS)

COMPRA VENY'A MONEDA NACIONAL y

y CONTROL DE OPERACIONES UDIS (PESOS)

COMPRA VENTA MONEDA EXTRANJERA

Cuando el saldo de la cuenta Control de Operacibnes.(EJDIS), resulte

Asimisrno, se abraAn. tantas cuentas de 'compra venta' como mercados "deudor', indicara que la posecibn del banco en UDIS es'corta', o sea que

cambiarios y monedas extranjeras tnaneje Ia instituciGn. no cuenta con recursos suficientes denominados en UDIS, para. cubrir las

obligaciones contraidas. en tal especie, y si ei saldo es "acxeedor", indica

El sist.emat antaroc permitae conocer en foxma expedita 1 a posiadn, en que tiene un excedente de recursos Para cubrir sus obligaciones en las re&-

base a la naturateza del saldo de la cuenta 'Compra-Venta Moneda F.x- ridas UDIS.

tranjera', interpretandase oorno posiaidn "coma' cuando el saldo de dicha

cuenta sea 'dndor", Y'larga' cuanclo el saldo resulte 'acreedoc'.. Para la valuacic5n de los instrumentos financieros, cartera de cx6dito y

otros activos o pasivos denominados en UDIS, se tomardn en cuenta las

La posiddn'ontta" es indirativo que la institucift no cuenta con inver- disposiciones y cotizadones establecidas al efecto por ed Banco de Mexico y

siones o iecursos aifi� en cleterminada divisa. Para cun►piir las obliga- la normatividad que Para cagia tipo de activo o pasivo establece la referida

aones c3antraidas en la misma y, Ia poszcibn Iarga" indzca que la institu- Circular 1346 de los nuevos cxiterios contables.

ci6u ctrer" con un excedente�sn rewz9os de detexminada divira, Para cumplir sus obligadones en esa esperie.

Ciaddcacion Sectorial

Para el manejo de Ias posicciones cortas-e laigas en las diversas divisas

que

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