Ejercicios de presupuestos

EJEMPLO PRÁCTICO

La fábrica de pañuelos el Andaluz S.A. vende su producto a $200 la unidad más IVA, con un margen de comercialización sobre el precio de venta neto de un 20%.

El costo unitario de los pañuelos se compone de 50% de materia prima, 25% de mano de obra directa y un 25% de gastos de fabricación.

El proceso de fabricación, que se hace por partida según los requerimientos de bodega de artículos terminados, dura exactamente un mes, y la materia prima se insume al comienzo del proceso productivo.

Los inventarios del 31 de diciembre en curso eran los siguientes:

Materia Prima                $                60.000
Productos en proceso        $                          0
Artículos terminados        unidades             630

Las políticas de inventario finales definidas por el consejo de administración de la empresa (compuesto por los gerentes de finanzas, ventas y producción y presidido por el gerente general), eran las siguientes:

Materia primas:

Se consideraba que el inventario de fin de mes de materias primas debía equivaler en lo posible al 90% de los requerimientos de productos en proceso para el mes siguiente.

Productos en proceso:

Como el proceso de fabricación de cada partida duraba exactamente un mes, se esperaba tener 0 inventario en proceso el último día de cada mes.

Artículos terminados:

El consejo de administración estimaba apropiado mantener un stock de seguridad de 30 unidades, más el ciento por ciento de la demanda esperada del mes siguiente.

El presupuesto de ventas preparado por el consejo de administración, para los primeros 5 meses del próximo año era el siguiente:

Enero                400 unidades
Febrero                500 unidades.
Marzo                600 unidades.
Abril                300 unidades.
Mayo                400 unidades.        

Se busca preparar el presupuesto de compra para los meses de enero y febrero del próximo año.

DESARROLLO

PRESUPUESTO DE VENTAS VALORIZADO:

Enero                400 unidades        x        $200        =        $80.000.-
Febrero                500n unidades        x        $200        =        $100.000.-
Marzo                600 unidades        x        $200        =        $120.000.-
Abril                300 unidades        x        $200        =        $60.000.-
Mayo                400 unidades        x        $200        =        $80.000.-

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS:

Enero                $80.000.-        x        80%        =        $64.000.-
Febrero                $100.000.-        x        80%        =        $80.000.-
Marzo                $120.000.-        x        80%        =        $96.000.-
Abril                $60.000.-        x        80%        =        $48.000.-
Mayo                $80.000.-        x        80%        =        $64.000.-
Costo de venta unitario $200 x 80% = $160.-

COMPOSICIÓN DEL COSTO DE VENTA:

Mes        Materia prima (50%)                Mano de obra (25%)        Gastos de fabricación (25%)

Enero                $32.000.-                        $16.000.-                        $16.000.-

Febrero                $40.000.-                        $20.000.-                        $20.000.-

Marzo                $48.000.-                        $24.000.-                        $24.000.-

Abril                $24.000.-                        $12.000.-                        $12.000.-

Mayo                $32.000.-                        $16.000.-                        $16.000.-

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES DE ARTÍCULOS TERMINADOS:

Mes         100% venta mes siguiente                        STOCK SEGURIDAD        Total
          Unid.                Monto                Unidad                Monto              Unid.         Monto

Enero          500                $80.00.-         30                $4.800.-       530        $84.300.-

Febrero           600                $96.000.-        30                $4.800.-     630                $100.800.-

Marzo          300                $48.000.-        30                $4.800.-     330                $52.800.-

Abril          400                $64.000.-        30                $4.800.-     430                $68.800.-

(Mayo no se puede presupuestar ya que se necesitaría el presupuesto de ventas del mes de Julio)

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTOS MENSUALES A PRODUCIR EN PROCESO: (En unidades)

Mes                Inv. Final A. Term.        Costo Ventas        Inv. Inic. A. Term.        Requerimiento
                        (+)                        (+)                (-)                        (=)

Enero                        530                        400                630                        300
Febrero                        630                        500                530                        600
Marzo                        330                        600                630                        300
Abril                        430                        300                330                        400

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