Indique los más importantes tipos de servicios que realizan los CPC y explique cada uno de ellos

Cuestionario de Repaso

1. Indique los más importantes tipos de servicios que realizan los CPC y explique cada uno de ellos.

1. Necesidad de independencia de los clientes. Independencia que permite a los auditores emitir conclusiones imparciales sobre los estados financieros.
2. Importancia de una estructura para alentar la competencia. Competencia que permite a los auditores realizar la auditoria en forma eficaz y eficiente.
3. Incremento del riesgo de litigio que enfrentan los auditores. En la última década, los despachos han experimentado un aumento de costos relacionados con los litigios. Incluso, algunas estructuras organizacionales brindan en algún grado de protección a los miembros de los despachos.

2. ¿Cuáles son las principales características de organización y conductas de los despachos de CPC que les permite cumplir con su función social de forma competente e independiente?

1. Excepto por la de derecho de propiedad, cada estructura es una entidad separada de la personalidad de CPC, lo cual ayuda promover la independencia del auditor.
2. Derecho de propiedad: Sólo los despachos con un solo propietario pueden operar en esta forma. Sociedad: Esta forma de organización es igual que la de un solo propietario, excepto que involucra a múltiples dueños.
3. Sociedad general: La ventaja de este tipo de organización es que los accionistas son responsables sólo de aumentar su inversión en dicha empresa.
4. Asociación profesional: Este tipo de organización (PC, por sus siglas en inglés), proporciona servicios profesionales y es propiedades uno o más socios.
5. Empresa con responsabilidad limitada: Esta forma jurídica (LLC, por sus siglas en inglés), combina los atributos más favorables de una sociedad común general y de la asociación profesional.
6. Sociedad de responsabilidad limitada: Este tipo de sociedad es propiedad de uno o más socios. Se estructura y grava igual que una sociedad general, pero la protección de responsabilidad personal de LLP es menor que la de la sociedad común.

3. ¿Cuál es la función del Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB)?

1. Vigilar a los auditores de las compañías públicas, que abarca incluso el establecimiento de normas sobre auditoria, control de calidad y para realizar inspecciones a las firmas de contabilidad registradas.

4. Describa la función de la SEC en la sociedad, explique su relación con ella y su influencia en la práctica de auditorías.

1. Organismo federal que supervisa la conducta ordenada de los mercados bursátiles; la SEC ayuda a los inversionistas en corporaciones públicas proporcionándoles información fiable con base en la cual pueden tomar sus decisiones de inversión.

5. ¿Qué funciones tiene el AICPA con respecto a sus miembros?

1. Tiene autoridad para fijar normas y reglas que deben acatar todos los miembros y CPC que ejerzan la profesión.

6. ¿Cuáles son los propósitos de la Declaración de Estándares para Compromisos de Atestiguamiento del AICPA?

1. El propósito era crear un marco para el desarrollo de las normas de contrato de aseguramiento que realizan los auditores.

7. ¿Quién es el responsable de establecer las normas de auditoría para el servicio de compañías públicas? ¿Quién es el responsable de establecer las normas de auditoría para las compañías privadas? Explique su respuesta.

1. Antes de la Ley Sarbanes-Oxley el ConseJo de Normas de Auditoría (ASB, por sus siglas en inglés) del AICPA estableció las normas que regirían las auditorías de compañías públicas y privadas. En la actualidad, el PCAOB, tiene la responsabilidad de emitir las normas de auditoría de las compañías públicas, mientras que el ABS continúa con su labor de proporcionar normas de auditoría para compañías privadas. La Ley Sarbanes-Oxley creo el Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB, Consejo de Supervisión de Contabilidad para Empresas Públicas), cuyos miembros son designados por la SEC, que supervisa el funcionamiento del organismo. Entre otras actividades, el PCAOB cuida que los auditores de compañías públicas operen dentro de los marcos legales, establece vigilancia y normas de control de calidad para las auditorías de compañías públicas y realiza inspecciones de control de calidad en los despacios que reali0an las auditorías. En un inicio, estas actividades eran responsabilidad del AICPA.

8. Explique la diferencia entre normas de auditoría generalmente aceptadas y las normas de información financiera. Presente dos ejemplos de cada uno.

1. Las ISA son similares a las GAAS de Estados Unidos, aunque existen algunas diferencias. Si un auditor de este país audita estados financieros históricos conforme a las ISA, debe cumplir con requisitos que van más allá de las GAAS. Las ISA no eximen al auditor de las regulaciones de un país sobre información financiera o alguna otra, ya que cada país, de forma general, cuenta con regulaciones que aplica a cada práctica de auditoría. Estas regulaciones pueden ser decretos gubernamentales o declaraciones emitidas por reguladores u organismos profesionales. Por ejemplo, la Australian Auditing & Assurance Sandards Board o en España el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas.

9. La primera norma en el trabajo de campo requiere de la realización de la auditoría por una persona o personas que cuenten con una capacitación técnica adecuada y competente como auditor. ¿Cuáles son las formas en que los auditores pueden cumplir con estos requisitos?

1. El auditor debe tener educación formal en auditoría y contabilidad, experiencia práctica adecuada para la realización del trabajo y educación profesional continúa, los auditores deben ser técnicamente calificados y contar con experiencia en aquellas industrias en las que el cliente auditado opere.
2. El grupo general de las normas de auditoría generalmente aceptadas incluye el siguiente requisito: i. El trabajo de campo debe ser planeado de forma adecuada y supervisado.
3. El informe del auditor debe precisar si los estados financieros cumplen o no con las normas de información financiera aplicables.
4. El auditor debe ejercer con debido cuidado profesional.
5. Las revelaciones informativas de los estados financieros deben ser razonablemente adecuadas.

10. Las normas de auditoría generalmente aceptadas han sido criticadas por diferentes fuentes debido a que no proporcionan directrices útiles al realizar una auditoría. Los críticos creen que las normas deberían ser más específicas para permitir a los profesionales mejorar la calidad de su desempeño. Tal como están expresadas las normas en la actualidad, algunos críticos creen que dan poco más que una excusa para realizar auditorías inadecuadas. Evalúe esta crítica de las diez normas de auditoría generalmente aceptadas.

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