NAGAS 3050 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

NAGAS 3050 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

En esta norma habla del estudio y la evaluación del control interno que se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de ejecución del trabajo que requiere cada uno de ellos. El auditor es el que debe efectuar algunos estudios y las evaluaciones que ellos realizan para que se implante adecuadamente del control interno para que le sirva de base para que el auditor determine el grado de confianza que depositara en él y le permita determinar la oportunidad que va a dar a los procedimientos de la auditoria.

Este boletín es importante porque trata sobre los estudios y evaluaciones del control interno que el auditor efectúa en una revisión del estado financiero que se practica conforme a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Que no se refiere en ningún momento sobre la opinión que el auditor emite sobre el control interno. También este boletín tiene bien definida los elementos de la estructura sobre el control interno y establece los pronunciamientos normativos que se aplican a sus estudios y evaluación que realiza el auditor en algún aspecto fundamental al diseñar algunas estrategias de auditoria, como puede ser señalando los lineamientos que deben seguir al informar sobre algunas debilidades o desviaciones que existan en el control interno.

La estructura de control interno consiste en las políticas y 5 procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad a la que se determinara.

Dicha estructura consiste de los siguientes elementos:

• El ambiente de control
• La evaluación de riesgos
• Los sistemas de información y comunicación
• Los procedimientos de control
• La vigilancia

Para una evaluación de riesgos de una entidad en los reportes financieros son las identificación, análisis y administración de riesgos relevantes en la preparación de estados financieros que pudieran evitar que éstos estén razonablemente presentados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados o cualquier otra base aceptada. De igual manera una importante responsabilidad de la administración es la de establecer y mantener los controles internos, así como el vigilarlos, con el objeto de identificar si estos están operando efectivamente y si estos deben ser modificados cuando existen cambios importantes al realizar.

Para evaluar el auditor efectúa un análisis general del riesgo implícito en el trabajo que va a realizar, con la similitud de considerarlo en el diseño de sus programas de dicho trabajo que realizara para identificación  gradual de las actividades y características específicas de la entidad.

NAGAS 3060 EVIDENCIA COMPROBATORIA

En este boletín nos habla y nos señala que el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente para comprender más su auditoria, necesita adquirir evidencias competentes en el grado que requiera, para administrar una base objetiva que permita detallar su opinión. El auditor debe de entender y razonar todas las evidencias comprobatorias de los elementos que comprueben la autenticidad de los hechos que se realicen y de igual manera necesita evaluar las evaluaciones de los procedimientos contables realizados, después el auditor tendrá que requerir a sus conocimientos para realizar su opinión profesional de todos los documentos anteriores.

El boletín 3060 debe establecer los procedimientos normativos en relación a las características que debe llevar acabo las evidencias para comprobar e identificar cuando se empieza a llevar a cabo una auditoria de loes estados financieros  de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas.

Para obtener la evidencia que soporta las observaciones hechas en los estados financieros, el auditor es el que establece objetivos específicos de auditoría a la luz de esas observaciones. La evidencia comprobatoria debe ser suficiente y competente para que el auditor pueda fundamentar  sus conclusiones sobre la validez de las observaciones de la administración, contenidas en cada rubro de los estados financieros.

En esta norma la mayor parte del trabajo del auditor es que tiene que ser muy preciso al formular su opinión sobre los estados financieros, consiste en obtener y evaluar la evidencia relativa a las observaciones hechas en dichos estados.

El auditor es el que plantea la medida de validez de dicha evidencia que  se reserva en el juicio del auditor, cabe recalcar que la evidencia en auditoría difiere de la evidencia legal, la cual está circunscrita a reglas rígidas.

NAGAS 3070 LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN EL DESCUBRIMIENTO DE ERRORES E IRREGULARIDADES

En este boletín habla sobre las responsabilidades del auditor al momento de descubrir y presenciar algunos errores e irregularidades a la hora de auditar, los fraudes se o errores se realizan a cualquier hora y en cualquier sitio, no obstante de estos existen dos tipos de fraude el auditor debe de saber los cuales son:

Los fraudes relacionados con información financiera: estos son producidos por distorsiones, alteraciones o manipulaciones intencionales de las que presentadas o por omisiones en las cantidades o reservaciones de los estados financieros y que causan que estos no sean presentados, en todos los aspectos que son importantes, de conformidad con algunos principios de contabilidad generalmente aceptada. En estos actos que se están representado se les llama distorsiones.

El otro tipo de fraude es el que proviene del robo de activos que causan que los estados financieros no se presenten, en todos sus aspectos importantes, de conformidad. El robo de activo puede ser realizado de diferentes maneras con son algunas que se alteran en la falsificación de documentos o de registros contables.

El administrador en su posición es uno de los principales para perpetrar fraudes debido a que él es que fácilmente puede manipular directa o indirectamente los documentos contables, normalmente cuando se presentan información financiera fraudalante.

Cuando el auditor realiza el levantamiento de información para obtener conocimiento acerca de la operación de la entidad y de la industria en la cual opera, debe aplicar los procedimientos, el auditor pregunta a la administración si se ha sabido de fraudes o robos. Es el auditor el que basándose a la documentación hace saber si hubo fraude o no.

NAGAS 3080 DECLARACIÓN DEL ADMINISTRACIÓN

En este boletín se trata de las declaraciones del administración se refiere a la ejecución del trabajo que el auditor debe obtener de evidencia comprobatoria suficiente y que sea muy competente en un punto en el que se requiere establecer una opinión objetiva.

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