PLANIFICACION FISCAL

Planificación fiscal

Conjunto de medidas que adoptan los contribuyentes para cumplir con sus obligaciones tributarias, incluso para buscar las mejores condiciones de tributación, optimizando la carga tributaria.

Abatir, atenuar o diferir la carga fiscal de toda operación, siempre dentro del marco jurídico fiscal vigente y contando con el soporte documental que demuestre la licitud de los actos.

Etapas de la planificación:

 Diagnostico

 Alternativas

 Valoración y cuantificación

 Implantación

 Mantenimiento

Soporte de la planeación fiscal

 Soporte legal

 Soporte fiscal

 Soporte documental

 Soporte contable

 Razón de negocios

 Dictamen fiscal

Principios constitucionales

 Generalidad

 Finalidad o destino

 Proporcionalidad

 Equidad

 Legalidad

Reforma CFF 2014

Lograr el mejor costo fiscal

Art 31-A.-

Todo contribuyente debe presentar una declaración informativa de operaciones

Art 32-A.-

Dictamen de estados financieros: solo voluntario

Ahora se podrán dictaminar porque es voluntaria a partir de $ 100, 000,000.

Art 32-B.-

Obligación de entidades financieras: Informe de Cuentas de P.F y PM

Art 32-H.-

Declaración informativa sobre situación fiscal

Ingresos acumulables monto, PM residentes en México operaciones con residentes extranjeros

Art 33.-

Dentro de las nuevas comprobaciones fiscales de SAT está la facultad del SAT

Art 42.-

Facultad del SAT con la comprobación:

 Practicar revisiones electrónicas Ar 53-G

 Sobre uno o más conceptos específicos

 Infinitos revisiones del SAT

 Limite 5 años extinción facultades del SAT art 67 CFF.

La facultad tiene la opción de revisión fiscal electrónica por concepto.

Art 52.-

El SIPRED, dictamen de acciones

CPR Renovará el registro en 2014, Constancia de no adeudo fiscal

Ar 53-B.-

Procedimiento de revisiones electrónicas

Ar t 69.-

SAT, exhibición de deudores fiscales

Art 69-B.-

Presunción de inexistencia de operaciones

Art 69- C – 69-h:

De los acuerdos conclusivos

Art 198.-

Delito de defraudación fiscal

Los ingresos o recursos que provengan de operaciones con recursos de procedencia ilícita, en los primeros art de renta esta la discrepancia en capitulo IV

Art 10.-

Nuevo domicilio fiscal

Ar 17-H.-

Cancelación de certificado (Timbrar) emitidos por el SAT, Para comprobantes apócrifos si no se presentan 3 declaraciones o 6 se cancelará el certificado.

Art 17-K.-

Buzón fiscal sistema de comunicación electrónica notificaciones y tramites son 5 archivos para CFDI.

Ingresar en forma mensual la información contable, sino se consulta el portal, se dará por notificado.

Art 29.-

Expedir CFDI por ingreso, retenciones y casos específicos por salarios, por notario, por viáticos exentos.

Art 28.-

Se debe presentar información sintetizada, no está permitida en el portal del SAT la información contable.

 Obligación de expedir CFDI es norma general expedir CFDI por los:

 Salarios

 Retenciones

Las deducciones deben estar amparadas con comprobantes fiscales

El mismo comprobante de retención de honorarios es para salarios.

Sustancia de Negocios

Concepto

Art 69.-

Sustancia económica pero por operación

Art 69 C-H.-

Sugerencia de OCDE (No pleitos de muchos años mejores acuerdos)

Art 95.-

Profesionistas independientes, derivado de contrato a convenio, propongan o lleven actos que impliquen delito fiscal

Art 108.-

Delito de defraudación fiscal

 Cárcel

 Ingresos o recursos que provengan de actos ilícitos

IEPS 2014

Bienes/ Se incrementa la tasa o cuota base

Se crean como objetivo la enajenación o importación de: alimentos no básicos, 270 calorías, bebidas saborizadas.

ISR 2014

Se debe entender su impacto en la obligación de contribuir al gasto público

Art 9.- Nuevo orden en el cálculo de ISR del ejercicio

Ingresos

(-) Deducciones

(-) PTU

(=) ACT. Fiscal

Nuevo cálculo de PTU, tiene cambio en la utilidad fiscal.

Cada contribuyente debe revisar su régimen fiscal aplicable a cada uno de sus ingresos y a cada una de sus deducciones.

PTU puede tener efecto en CUFIN y en el coeficiente de utilidad

Art 17.-

Momento que se acumulan los ingresos

Enajenaciones a plazo: el total del precio pactado

Construcciones: Fecha estimación obra ejecutada

Art 25.-

Deducciones en general “catálogo de deducciones”

FX Aportaciones a fondos de pensiones complementaria a sal IMSS, Deducible solo factor 0.47

Las prestaciones IMSS son no deducibles

Art 59.-

Régimen opcional para grupo de sociedades en lugar de “Consolidación Fiscal”

Art 72.-

Régimen parcial de los coordinados en lugar de Régimen simplificado

Art 74.-

Régimen de actividades agrícolas y ganaderas, silvícolas y pesqueras en lugar de régimen simplificado.

Art 76.-

Obligaciones de las Personas Morales

F III Expedir CFDI pagos título V y por dividendos.

Art 77.-

Cuenta de utilidad fiscal neta

Art 78.-

Persona moral residente en México “reduzcan su capital”

Título III con fines no lucrativos LISR 2014

Las escuelas públicas / privadas son Titulo II tienen que ser donatarias autorizadas.

Continúa el régimen de las personas morales con fines no lucrativos

Art 82.-

La donataria no solo vive por donativos sino ambiente fuentes de ingreso entonces si puede cobrar por los servicios.

Título IV

Se limitó las deducciones personales

Tengo monto de $ 40 000 aproximado de las deducciones personales o el 10% de los ingresos totales (el monto menor)

Objetivo de diferir el pago de los impuestos de la planificación fiscal

Art 34.-

Deducción de inversiones % máximos autorizados por tipo de bien

FXII 100% Maquinaria, generación energía y fuentes renovables

Art 36.-

Reglas deducciones de inversiones

...