Presupuesto

METODO DEL PROMEDIO

Se presupuesta con base del promedio de las variaciones en pesos de los últimos periodos. Ejemplo: La empresa industrial ABC Ltda presenta los costos de servicios de los últimos cinco años, a partir de los cuales se presupuesta el siguiente año.

Se toma los valores de los costos de cada uno de los periodos, realizando una resta con respecto del primer año al segundo, es decir $1.050.000 menos $1.000.000 obteniendo como resultado $50.0000 el cual es la variación respecto a estos periodos, luego se realiza la misma operación para los siguientes periodos:

• Año 3 – Año 2 = 1.155.000 - 1.050.000 = 105.000

• Año 4 – Año 3 = 1.328.250 - 1.155.000 = 173.250

• Año 5 – Año 4 = 1.461.075 - 1.328.250 = 132.825

Realizados los cálculos de variación de calcula la variación del promedio como se muestra en seguida:

($ 50.000,00 + $ 105.000,00 + $ 173.250,00 + $ 132.825,00)/4= $115.268,75

Obtenida la variación promedio se realiza la siguiente operación para el presupuesto de variación del año 6. Donde se toma el valor del

año 5 y se le suma la variación promedio, obteniendo el presupuesto de año 6 como se muestra a continuación:

$ 1.461.075,00 + $ 115.268,75 = $ 1.576.344,00

Presupuesto Año 6= $1.576.344

6.3 METODO DE AUMENTOS

Se presupuesta los costos con base al promedio de las variaciones porcentuales de los últimos periodos. Ejemplo: La empresa ABC Ltda presenta los costos variables de los últimos cinco años a partir del cual presupuesta el siguiente año.

La variación porcentual se calcula tomando el año actual con el año anterior , es decir, año 2 $ 1.100.000 menos año 1 $1.000.000 divido en el año dos igual a 10%, igualmente se realiza para el cálculo de las demás variaciones como se muestra a continuación:

• Año 3 – Año 2 / Año 3 = (1.155.000 - 1.050.000) / 1.155.000 * 100 = 5%

• Año 4 – Año 3 / Año 3 = (1.328.250 - 1.155.000) / 1.328.250 * 100 = 32%

• Año 5 – Año 4 / Año 3 = (1.461.075 - 1.328.250) / 1.461.075 * 100= -4 %

Calculada la variación por año de efectúa el cálculo de variación porcentual, tomado las variaciones calculas y dividiéndolas por el número de estas:

(10% + 5% + 32% +-4%)/4 = 11%

El porcentaje obtenido con la anterior operación se multiplica con el valor del costo del año cinco y sumándole este resultado al costo del año cinco obteniendo el presupuesto de variación para el año 6:

$ 1.461.075,00 + $ 1.461.075,00 (11%)= $ 1.617.850,05

Presupuesto año 6 de costos de servicios: $ 1.617.850,05

6.4 MÉTODO DEL ANÁLISIS GRÁFICO

Se presupuestan los costos con base en un diagrama

de dispersión de los costos históricos y sus respectivos niveles de producción. Ejemplo: La empresa industrial ABC Ltda presenta los costos de servicios y sus respectivos niveles de producción de los últimos cinco años, a partir de los cuales se presupuesta el siguiente año.

La línea corta el eje vertical en el punto $500.000, que representa el costo fijo, el costo variable se calcula así:

Conociendo cual es el costo fijo, entonces se dice que el costo de servicios para el año 5 fue de $1.461.075 por una fabricación de 19.222 unidades donde al costo del año 5 se resta el valor fijo que es de 500.000 obteniendo un costo variable de $ 961.075 por total de mi fabricación, entonces se divide por la cantidad de unidades presupuestada para el año 6 obteniendo un costo variable por unidad de $ 50.

Costo para 19.222 unidades $1.461.075

Menos costo fijo 500.000

Costo variable $ 961.075

Unidades 21.527

Costo variable por unidad $ 50

Basados en la ecuación Y = a + b x, el presupuesto de servicios para un nivel de producción presupuestado de 21.527 unidades, para el año 6 será:

Y =

a =$500.000

b = $50

x = 21.527 unidades

Y = a + b x

$500.000 + $50 (21.527 unidades) = $1.576.344.

6.5 MÉTODO DEL PUNTO ALTO Y PUNTO BAJO

Se presupuestan los costos con base en la selección de los costos históricos más altos y más bajos y sus respectivos niveles de producción.

Este enfoque se basa en la estimación de la parte fija y variable a dos diferentes niveles de actividad; estas partes son calculadas a través de una interpolación aritmética entre las dos diferentes niveles asumiendo un comportamiento lineal. Este método es sencillo para calcularlo, ya que no requiere información histórica, como el método de mínimos cuadrados. Su metodología de aplicación consiste en:

• Seleccionar la actividad que servirá como denominador, la que puede ser horas máquina, horas de mano de obra, etcétera, según, se considere apropiado.

• Verificar el nivel relevante dentro del cual no hay cambios de los costos fijos; dichos: nivel se refiere a la capacidad instalada dentro de la cual no se requerirán cambios en los costos fijos.

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