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CASOS PRÁCTICOS BLOQUE 1 IVA


Enviado por   •  26 de Julio de 2014  •  5.243 Palabras (21 Páginas)  •  387 Visitas

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CASOS PRÁCTICOS BLOQUE 1 IVA

CASO 1.-

Determinar cuándo se produce el devengo de las sig

uientes operaciones:

1.

El empresario señor José Manuel Castro, el 1 de octu

bre de 2012, vende al

albañil, señor Francisco Peña, unas herramientas de

albañilería por importe

de 700 euros. Estas herramientas son recogidas por

el señor Peña el mismo día

1 de octubre firmando en el albarán la recogida, si

endo abonada por este 15

días antes de la fecha de la venta.

En las operaciones en las que se originan pagos ant

icipados antes de la fecha de

realización del hecho imponible (1 de octubre) el d

evengo se produce en el momento

del cobro del anticipo por el importe cobrado (15 d

ías antes del 1 de octubre).

2.

La empresa inmobiliaria “CASA” vende a la empresa “M

URIEL” un local

comercial en la C/ Nueva, nº.32 de Valladolid. El co

ntrato se efectúa en la

notaría del señor Gutiérrez el 24 de marzo de 2012.

En dicho contrato se

establece que el pago del local se llevará a cabo c

uando se entregue el

mismo, lo cual se realiza el 15 julio de 2012, día

en que “MURIEL” abona a

“CASA” 214.000 euros que es el precio del local.

En la entrega de bienes el devengo del IVA se produ

ce cuando los mismos se ponen a

disposición del adquiriente. Es decir, en este caso

el devengo del IBA se produce el

15 de Julio del 2012.

3.

La empresa “Máquinas industriales, S.A.” (MISA) con

trata con la empresa

“PICOSA” la entrega de una máquina el 2 octubre de 2

012, por importe de

40.000 euros. La entrega de dicha máquina se efectú

a el 2 de diciembre de

2012. La factura es emitida y remitida a “PICOSA” el

15 de noviembre y en

ella se indica que el pago se hará efectivo a los 3

0 días de la emisión de la

factura. El pago se efectúa el 15 de diciembre de 2

012.

Se trata de una entrega de un bien, en este caso di

fiere la fecha del contrato con la

de entrega, factura, puesta a disposición y pago. S

egún la normativa el IVA se

devengará en la fecha en que se efectúe la factura

de la operación, 15 de Noviembre

2012.

4.

La empresa inmobiliaria “PRODISA” vende un piso al

señor Martín por importe

de 160.000 euros según consta en contrato. El contr

ato se firma el 5 junio de

2012, entregando ese día el señor Martín 12.000 eur

os y obligándose a

entregar otros 12.000 euros el 5 septiembre; 60.000

a la entrega de las llaves,

que se efectúa el 8 de enero de 2011, y el resto a

los seis meses de la entrega

de llaves.

Los pagos anticipados de 12.000 respectivamente de

los días 5 de Junio y 5 de

Septiembre devengan IVA en el mismo momento del cob

ro por el propio importe. El

resto del IVA se devengará el día en que el bien se

pone a disposición del

adquiriente, es decir a la entrega de llaves el 8 E

nero de 2011 aunque parte del

cobro pendiente se realice con posterioridad.

5. La empresa “Constructora Salmantina, S.A.” (COSASA

) está construyendo un

inmueble para la inmobiliaria “PRODISA” por importe

de 4.000.000 de euros

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en la localidad salmantina de Villares de la Reina.

La obra se ha iniciado el 1

de febrero de 2012, estimándose su finalización el

30 de noviembre de 2013.

En el contrato “COSASA” y “PRODISA” se ha establecid

o que “PRODISA” irá

pagando según certificaciones de obra que remite la

dirección facultativa de

la obra, con pagos a 90 días de la recepción de dic

has certificaciones.

El 15 de mayo del 201X “PRODISA” ha recibido una ce

rtificación de 300.000

euros correspondiente a la excavación y el 20 agost

o del 201X recibe una

certificación por importe de 345.000 euros relativa

a la cimentación, ambas

con las correspondientes facturas.

Al recibir la certificación de obra, no se devenga

IVA, puesto que, al tratarse de una

entrega de bienes, el IVA no se devenga hasta la re

cepción de la obra. No obstante,

si se paga esa certificación de obra, se aplica el

art. 75.2 de la LIVA, regla del

anticipo. Es decir, en las certificaciones, no se d

evenga IVA por la mera emisión del

documento administrativo, pero sí cuando se paga.

6. La empresa “Química del Tajo S.A.” (QUITASA) tie

ne una presa en el río Tajo

de la cual se abastece de agua para su industria, a

l mismo tiempo que

proporciona agua a otras industrias del polígono in

dustrial de Puebloviejo, en

la provincia de Toledo.

Con la empresa “Manufacturas de Toledo, S.A.” (MATOS

A) tiene establecido

un contrato para el año 201X, según el cual “QUITAS

A” abastece de agua a la

fábrica de “MATOSA” a razón de 0,2 euros por metro

cúbico de agua

consumida que se medirá mensualmente, siendo factur

ada y cobrada el 15 del

mes siguiente, según el consumo del mes anterior.

En el mes de octubre de 201X, “QUITASA” ha suminist

rado a “MATOSA” 80.000

metros cúbicos.

En los suministros se devengará el IVA en el moment

o se exija la parte del precio que

corresponda a cada percepción. Por ejemplo, el deve

ngo se produce el 15 de

Noviembre (base imponible 80.000 x 0,2) ya que es e

l momento en que se exige el

pago del consumo del periodo correspondiente al mes

de octubre (día 15 del mes

siguiente).

7. Don Alberto Sánchez González tiene un local cedi

do en arrendamiento a don

Luis Hernández Pérez por importe de 700 euros mensu

ales, pagaderos, en

201X, entre los días 15 y 20 de cada mes, en el lug

ar que designe el

arrendador. En total, en 2012, percibe el señor Sán

chez 8.400 euros.

En el arrendamiento el devengo del IVA se produce e

n el momento el precio es

exigible, es decir, entre el 15-20 de cada mes.

8. Don Vicente Martínez Blázquez acude el 1 de mayo

de 2012 al despacho del

abogado-fiscalista

...

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