CASO PRÁCTICO N°1

CASO PRÁCTICO N°1

La Administración tributaria, al fiscalizar a la empresa Pastor Zurita SAC cuyo último dígito del RUC es 0, sus obligaciones tributarias correspondientes al impuesto general a las ventas y al impuesto a la renta por el periodo 2015 emitió las Resoluciones de Determinación el 20 de agosto del 2016, de acuerdo con los siguientes resultados:

(*) Renta Neta declarada por el contribuyente: S/ 70,000

Impuesto determinado por el contribuyente S/ 70,000 * 28% = 19,600

Determinación del porcentaje de ventas omitidas en los meses en que hay omisiones

                      % Ingresos omitidos  =  Ventas omitidas  =  645,000  =  84.31%                        [pic 1][pic 2]

                                                               Ventas declaradas    765,000                                

La Administración tributaria determinó ingresos omitidos según el siguiente detalle:

Actualización de la deuda por IGV al 20-08-16

Actualización de multas por IGV omitido en cada mes al 20-08-16

CASO PRÁCTICO N°2

La empresa Gerson SAC, con último dígito de RUC 0, fue fiscalizada en el ejercicio 2015 por la Administración tributaria, la cual tomó una muestra de cuatro meses, de las cuales se analizaron los ingresos por cobranzas, tomando cada mes 5 días, para luego calcular el promedio de ingresos diarios, de la siguiente manera:

Datos de ingresos a precio de venta

Cálculos del valor de venta promedio

Estimación de los ingresos mensuales de acuerdo con el valor de venta promedio

Promedio de estos cálculos la Administración determina los ingresos estimados anuales para luego compararlo con lo declarado por el contribuyente y determinar la posible omisión; como a continuación mostramos:

Estimación de los ingresos anuales

Para esto, el auditor debe hallar el ingreso promedio mensual de la siguiente forma:

Total de ingresos mensuales estimados: S/ 108, 782

Número de meses                                              4

Ingreso promedio mensual                             (S/ 108,782/4) = S/ 27,196

Ingreso estimado anual                               S/ 27,196 x 12 = S/ 326, 352

Ingresos declarados por el contribuyente

Comparación de lo estimado con lo declarado por el contribuyente

Determinación de las ventas omitidas mensualmente

1. Porcentaje de participación = Ventas del mes/ventas del año
2. Ventas omitidas en el mes = Ventas omitidas en el año x porcentaje del mes
3. Ventas totales según SUNAT = Ventas declaradas + ventas omitidas

Determinación mensual de las omisiones de IGV

Resumen de obligaciones

CASO PRÁCTICO N°3

Presunción por patrimonio no registrado

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