Conciliacion

PARTE OFICIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL

PRIMERA PARTE

INICIACION DEL PROCEDIMIENTO

El procedimiento puede iniciarse por el cumplimiento de las obligaciones

fiscales formales, como la presentación de manifestaciones, avisos,

etc., a que obligan las diversas leyes fiscales; o por el cumplimiento de

la obligación fiscal sustantiva, con la determinación y pago del tributo,

ya sea que la determinación sea a cargo del contribuyente o de la autoridad;

o por la formulación de alguna instancia del particular; o bien por

el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales.

Como ejemplo de estas obligaciones fiscales formales tenemos la obligación

de inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes, prevista

por el articulo 27 del Código Fiscal de la Federación,

En el Derecho Fiscal el silencio de la autoridad se presume como

resolución negativa a la instancia; es decir, el significado presunto del

silencio es una negativa y así está previsto por el propio artícú10 37 del

Código Fiscal de la Federación al establecer que transcurrido el plazo

de 4 meses a que antes nos hemos referido, sin que se notifique la resolución

de la instancia o petición, el interesado podrá considerar que la

autoridad resolvió negativamente e interponer los medios de defensa en

cualquier tiempo posterior a dicho plazo, mientras no se dicte la resolución,

o bien, esperar a que ésta se dicte. A esta resolución presunta comúnmente

se le llama negativa ficta.

FACULTADES DE COMPROBACION. REVISION

DE DECLARACIONES Y DE ESTADOS FINANCIEROS

En los términos del articulo 31, fracción II de la Ley Orgánica de la

Administración Pública Federal, corresponde a la Secretaría de Hacienda

y Crédito Público cobrar los impuestos, derechos, productos y

aprovechamientos federales en los términos de las leyes. A su vez, el

artículo 18 de este mismo ordenamiento establece que en el reglamento

de cada una de las Secretarías de Estado, que será expedido por el Presidente

de la República, se determinarán las atribuciones de sus unidades

administratívas.

las facultades de comprobación en forma inmediata persiguen la creación de sensaciónde riesgo en el contribuyente incumplido, a fin de inducirlo a cumplir cabalmente con sus obligaciones para no tener que afrontar situaciones gravosas derivadas del incumplimiento; y en forma mediata buscan alentar el cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente.

La revisión de declaraciones consiste en el estudio y análisis de los

datos contenidos en la autodeterminación del contribuyente del crédito

fiscal que le correspondió pagar, o sea, verificar la veracidad y exactitud

de los ingresos declarados, las deducciones efectuadas, la aplicación

de la tarifa, etcétera.

La revisión de los dictámenes formulados por contadores públicos

sobre los estados financieros de los contribuyentes y su relación con el

cumplimiento de obligaciones fiscales se refiere a la posibilidad que los

particulares tienen, según se desprende del articulo 52 del Código Fiscal

de la Federación, de someter sus estados financieros a la revisión de

un contador público particular para que éste formule un dictamen sobre

ellos y su relación con el cumplimiento de las obligaciones fiscales correspondientes.

FACULTADES DE COMPROBACION. VISITAS DOMICILIARIAS

Una de las facultades de la autoridad fiscal, conforme al articulo 42 del

Código Fiscal de la Federación, para comprobar el cumplimiento que se

le haya dado a las disposiciones tributarias, es la de practicar visitas

en el domicilio o dependencias de los sujetos pasivos, de los responsables

solidarios o de los terceros para revisar ahi sus libros, documentos

y correspondencia que tengan relación con las obligaciones fiscales.

Este

tipo de visitas encuentran su fundamento constitucional en el párrafo

segundo del articulo 16 de la Constitución Politica del país, que

establece que la autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias

únicamente para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos

sanitarios y de policia, y exigir la exhibición de libros y papeles

indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales

La visita domiciliaria de auditoría es la revísión de la contabilidad

del contribuyente, en el domicilio fiscal del mismo, que realiza la autoridad

fiscal para verificar el cumplimiento pleno y oportuno de las obligaciones

fiscales sustantivas y formales.

La orden de visita debe constar por escrito; señalar la autoridad que

la emite; estar fundada, motivada y expresar el objeto o propósito (esta

expresión que exige el artículo 38 del Código Fiscal de la Federación constituye

en sí misma la motivación del acto en este caso concreto); ostentar

la firma del funcionario competente y el nombre o nombres de las

personas a las que vaya dirigida y si se ignoran, se señalarán los datos

suficientes que permitan su identificación, indicar el lugar o lugares donde

debe efectuarse la visita y el nombre de la persona o personas que deban

efectuar la visita, las cuales podrán ser sustituídas, aumentadas o

reducidas en su número en cualquier tiempo por la autoridad competente.

pero la sustitución o aumento de las personas que deban efectuar la

visita se deberá notificar al visitado y las personas designadas para efec.

tuar la visita la podrán hacer conjunta o separadamente. Aunque el Código

Fiscal de la Federación no lo dice expresamente, pero como forma

parte de la motivación y expresión del objeto o propósito del acto, la

orden debe indicar cuáles obligaciones fiscales van a verificarse, así

como el período o aspectos que abarque la visita.

Dispone el mismo artículo 45 del Código Fiscal de la Federación que

los visitadores podrán recoger la contabilidad para examinarla en las oficinas

de la autoridad fiscal cuando se dé alguno de los siguientes supuestos:

a) Que el visitado, su representante o quien se encuentre en el lugar

de la visita se niegue a recibir la orden. En este caso, no se indica lá manera

como ha de proceder el visitador, pues la negativa implica resistencia, por lo tanto, no se pondrá la contabilidad a disposición de

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