Derecho Fiscal

Facultades de la Autoridad Fiscal

Facultades previas a las facultades de comprobación

1. Requerimiento de las obligaciones formales

× Obligación formal Hacer Arts. 27, 28, 30 y 31 CFF.

× Cada una de las obligaciones se rige por la ley de la materia.

× Consiste en

a) Avisos que se presentan en el RFC.

• Avisos de alta, suspensión de actividades, baja del contribuyente de personas físicas o disolver una empresa o el contribuyente fallece.

• Cambio de domicilio fiscal (Art. 27)- 30 días.

• Avisos de aumento o disminución de obligaciones.

b) Declaraciones que tiene que presentar el contribuyente por cada una de las contribuciones que el correspondan.

 Pago de la contribución.

 Presentar declaraciones informativas. Ex: Dar a conocer a la autoridad una lista de clientes y proveedores.

× Infracciones Art. 81 fracc. I CFF Multa ($ 1,000.00- 100,000.00). Contra la resolución definitiva proceden los medios de defensa.

 No solventar el requerimiento

 Presentar

 Presentar el requerimiento fuera de plazo

× Se pueden emitir 3 requerimientos por cada obligación.

× Por cada requerimiento pueden existir 2 multas

a) No solventar el requerimiento

b) Presentarlo fuera de tiempo

2. Determinación presuntiva del pago de contribuciones (Art. 41 fracc. II CFF)

 Se da porque el contribuyente no cumple sus prestaciones mensuales.

 La autoridad calcula estimativamente el adeudo del contribuyente. Ex: 6 meses y estimar en base a la declaración más alta.

 Se requiere del pago Proceden los medios de defensa (actualización, recargos y multa).

3. Invitaciones (Art. 42 A CFF)

 Facultad de la autoridad para planear facultades de comprobación.

 Hay un requerimiento no oficial No existe sanción (Art. 81 fracc. XXXIV).

 Pedir o solicitar documentación contable del contribuyente para que la entregue cuando menos en 15 días para determinar si es viable realizar una visita domiciliaria o no.

 No importa si está mal el fondo del asunto.

 La multa aplica por no solventar el requerimiento, no por solventarlo de forma extemporánea.

 Art. 55 CFF Se prohíbe la doble contabilidad.

 Resolución de trámite Procede el Amparo Indirecto.

 Art. 24 A Es inconstitucional, son actos de molestia no contemplados en la Constitución.

 Autoridades

1. Administraciones Locales de Auditorias Fiscales.

2. Secretaría de Finanzas.

3. IMSS Departamento de auditoría de patrones.

4. Verificación del domicilio fiscal del contribuyente (Art. 41 B CFF)

× Art. 10 CFF Principal asentamiento de la administración

 Validar el aviso ante el RFC (Art. 27).

 Determinar en su caso el domicilio fiscal correcto (Art. 10 último párrafo).

× Se generan consecuencias si el contribuyente se tiene como no localizado

1. Notificaciones por estrados (Art. 139 CFF).

2. Multa por presentar un aviso de cambio de domicilio fiscal (Art. 81 fracc. I CFF).

3. Responsabilidad solidaria de administradores, socios o accionistas (el crédito fiscal atañe a la persona moral, salvo las multas. Art. 26 fracc. III CFFF).

4. Suspensión del plazo de caducidad (Art. 67 CFF). La facultad de liquidación es de 5 años.

5. Se interrumpe la prescripción, facultades de comprobación (Art. 146 CFF).

6. Se suspende el plazo de las facultades de comprobación (Art. 46 A). Todas las auditorias tienen un plazo de 12 meses para concluirse.

7. Delitos (Art. 110 fracc. I y V CFF), es un delito el no estar localizado, es una omisión formal, el delito no es grave (6 meses a 3 años de prisión).

8. No expedición de comprobantes fiscales (Art. 29 y 29 A CFF).

9. Candado al registro de importador, se inhabilitan los registros.

5. Verificación del pago de la contribución (Art. 41 A CFF)

 Verificación del

...