“Establecer procedimientos para el programa de auditoría”

UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE MARKETING Y GESTION DE NEGOCIOS

Nombre: Tannia Cherres/ Galo Sánchez

Curso: Noveno “A”

Fecha: 23/12/15

Tema: “Establecer procedimientos para el programa de auditoría”

Una organización que posee la necesidad de efectuar auditorías debe gestionar e implementar y gestionar un programa de auditoría eficaz y eficiente. El principal propósito de un programa de auditoría es planear el tipo y número de auditorías e identificar y facilitar los recursos necesarios para cumplirlos.

“El programa de auditoría puede incluir auditorías con diversidad de objetivos. Dependiendo del tamaño, la naturaleza y la complejidad de la organización que va a ser auditada, el programa de auditoría puede incluir uno, algunos, o muchas auditorías, así como auditorías combinadas y conjuntas, según (Romero, 2005, pág. 276)

Una empresa u organización puede establecer más de un solo programa de auditoría, la gerencia de la misma es la encargada para otorgar la autoridad para la gestión del programa de auditoría. Los responsables deben:

• Establecer objetivos y extensión del programa

• Plantear las responsabilidades, recursos y procedimientos

• Asegurarse de la correcta implementación del programa

• Controlar, revisar y mejorar el programa de auditoría

• Confirmar que los registros del programa se mantengan

“La implementación del programa de auditoría debe seguirse y revisarse a intervalos apropiados para asegurar si se han cumplido los objetivos y para identificar las oportunidades de mejora, según (Romero, 2005, pág. 281)

El seguimiento debe llevarse a cabo mediante el uso de indicadores de desempeño que midan: la aptitud de los equipos auditores para implementar el plan, la conformidad con los programas y calendarios, la retroalimentación de los clientes, auditados y auditores, etc.

En la revisión del programa de auditoría se debe considerar:

• Resultados y tendencias del seguimiento

• Conformidad con los procedimientos

• Necesidades de desarrollo

• Registros de auditoría

• Prácticas alternativas o nuevas

• Coherencia entre los equipos auditores

Los resultados de la revisión del programa pueden llevar a acciones preventivas y correctivas y a la mejora total del programa de auditoría.

Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar, el cual debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditoría permite el desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel más analítico, aplicado a un área en particular. El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde quedó plasmada la ejecución del programa, la rúbrica de quien realizó cada paso y la fecha del mismo. (Heredia, 2001) Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el desarrollo del examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo también determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de las próximas auditorías, así mismo, permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar. (Jiménez & Nava, 2002).

El Programa de Auditoría, significa la tarea preliminar trazada por el Auditor y que

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