FRAUDE Y ERRO
Enviado por kafila • 22 de Julio de 2014 • 2.559 Palabras (11 Páginas) • 257 Visitas
ÍNDICE
INTRODUCCIÒN……………………………………………………………………2
CONTENIDO
NIA 240 – FRAUDE Y ERROR……………………………………………………3
RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA Y DEL AUDITOR
SOBRE EL FRAUDE Y ERROR…………………………………………………..5
HALLAZGO DE AUDITORÌA………………………………………………………7
OBSERVACIÒN DE AUDITORÌA…………………………………………………9
CONCLUSIONES…………………………………………………………………14
RECOMENDACIONES…………………………………………………………..15
INTRODUCCIÓN
El propósito de este trabajo, es conocer sobre la responsabilidad del auditor para la detección de información significativamente errónea que resulte del fraude o error, al efectuar la auditoría de Estados Financieros, respecto a los procedimientos que debe aplicar el auditor cuando se encuentre en situaciones que son motivo de sospecha o cuando determina que ha ocurrido un fraude o error.
El auditor debe considerar el riesgo de la existencia de errores significativos y fraude en los Estados Contables, cuando planea la auditoría, ejecuta los procedimientos necesarios para tal fin y rinde el informe respectivo.
Se distingue los fraudes de los errores e incluye sus características. Así mismo, destaca la responsabilidad primaria de la dirección del ente por la prevención y detección de los fraudes y errores que pudieran existir.
NIA 240 – FRAUDE Y ERROR
1. NIA 240
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditoría de estados financieros.
2. FRAUDE Y ERROR
2.1. FRAUDE
El término "fraude" se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos de entre la administración, empleados, o terceras partes, que da como resultado una representación errónea de los estados financieros. El fraude puede implicar:
• Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos
• Malversación de activos
• Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos
• Registro de transacciones sin sustancia
• Mala aplicación de políticas contables
El fraude se refiere a revelaciones incorrectas e intencionales en la preparación de información financiera. El fraude involucra la manipulación, falsificación o alteración de los documentos o registros, apropiación indebida de activos; supresión u omisión de transacciones; registro de transacciones incorrectas o inexistentes o inadecuada aplicación de políticas contables.
NIA 240 “FRAUDE Y ERROR”
CARLOS SLOSSE “AUDITORIA UN NUEVO ENFOQUE EMPRESARIAL”
2.2. ERROR
El término "error" se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados financieros, como
• Equivocaciones matemáticas o de oficina en los registros subyacentes y datos contables
• Omisión o mala interpretación de hechos
• Mala aplicación de políticas contables
El error se refiere a aspectos no intencionales que terminan en una incorrecta presentación de la realidad. Son aquellas imprecisiones no intencionales u omisiones de importes o exposiciones en los estados contables. Los errores pueden involucrar por ejemplo: errores en el procesamiento o compilación de información financiera básica a partir de la cual se preparan los informes financieros o incorrectas estimaciones contables derivadas de una mala interpretación de los hechos y errores en la aplicación de normas contables.
3. RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA Y DEL AUDITOR SOBRE EL FRAUDE Y ERROR
3.1. RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA
La gerencia debe de detectar y de prevenir los errores y fraudes, ya que debe ser de completa responsabilidad.
La aparición de errores o fraudes se debe a la falta de supervisión y monitoreo por parte de los Jefes de Línea.
3.2. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
La responsabilidad del auditor es detectar, evaluar, clasificar y controlar los errores y fraudes.
NIA 240 “FRAUDE Y ERROR”
CARLOS SLOSSE “AUDITORIA UN NUEVO ENFOQUE EMPRESARIAL”
El auditor no es y no puede ser responsable de la prevención del fraude o error, sin embargo, el hecho de que se lleve a cabo una auditoria anual, puede servir para contrarrestar fraudes o errores.
4. REPORTE DEL FRAUDE Y ERROR
Realmente , el auditor detecta muchos errores y fraudes en cada entidad que se encuentra auditando , y por ello reporta de inmediato a la administración proponiendo adecuadas alternativas de solución , a fin de evitar o minimizar estos riesgos.
5. APORTE DEL AUDITOR FRENTE AL FRAUDE Y ERROR
El aporte más grandioso del auditor frente a los errores y fraudes es:
Si es error, se elabora un Memorándum o una Carta de Control Interno que contenga sumilla, observación y recomendación. Luego, se le comunica mediante un oficio a la Alta Dirección.
Si es Fraude, el auditor evalúa si este fraude es suficiente, competente y relevante. Si cumple con todos estos requisitos, recién se puede elaborar el hallazgo de auditoria que contenga; condición, criterio, causa y efecto.
NIA 240 “FRAUDE Y ERROR”
CARLOS SLOSSE “AUDITORIA UN NUEVO ENFOQUE EMPRESARIAL”
MIGUEL BRAVO CERVANTES “AUDITORIA INTEGRAL”
HALLAZGO Y OBSERVACIÓN DE AUDITORÍA
1. HALLAZGO
Generalmente, el término hallazgo es empleado en un sentido crítico y se refiere a debilidades en el Sistema control interno detectadas por el auditor.
El hallazgo, abarca hechos y otra información obtenida por el auditor que merece ser comunicados a los empleados y funcionarios de la organización auditada y a otras personas interesadas.
1.1. DEFINICIÓN DE HALLAZGO DE AUDITORÍA
Se denomina hallazgo de auditoría resultado de la comparación que se realiza entre un CRITERIO y la SITUACIÓN actual encontrada durante el examen a un departamento, un área, actividad u operación.
Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos
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