GUIA DE DERECHO FISCAL Y FINANZAS PÚBLICAS.

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE NUEVO LEÓN.

FACULTAD DE DERECHO Y CRIMINOLOGÍA.

GUIA DE DERECHO FISCAL Y FINANZAS PÚBLICAS.

MDF. CARLOS MONTALVO CHAPA.

1.- ¿QUÉ ES EL “DERECHO FISCAL”?

Conjunto de normas jurídicas y rama autónoma del derecho público, que tiene como finalidad regular la acción tributaria del estado para obtener ingresos de los contribuyentes y de esta forma cubrir con el gasto público de la nación.

2.- ¿QUÉ ESTABLECE EL ARTÍCULO 31 FRACCIÓN IV DE LA CONSTITUCIÓN?

Se refiere a la obligación de los mexicanos a contribuir al gasto público, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

3.- ¿QUÉ ESTABLECE EL ARTÍCULO 115 FRACCIÓN IV DE LA CONSTITUCIÓN?

Que hace referencia a la integración de la hacienda pública de los municipios, es decir; que los municipios administraran libremente su hacienda.

4.- ¿MENCIONA QUE SE ENTIENDE POR LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES, LOS CUALES SON FUNDAMENTALES EN LA APLICACIÓN DEL DERECHO FISCAL?

I. LEGALIDAD: Toda contribución o todo impuesto debe estar invariablemente plasmado en una ley, si no lo está no se puede obligar al sujeto a cumplir con el mismo.

II. EQUIDAD: Va en relación con la obligación de aplicar las cargas fiscales u obligaciones fiscales a todos los gobernados o que se encuentran en la misma situación jurídica tributaria.

III. PROPORCIONALIDAD: Esta relacionado con la capacidad económica para contribuir; es decir, quien gana mas deberá pagar impuestos en la medida que percibe ingresos y por el contrario quien perciba menor cantidad en ingresos pagara impuestos de la misma proporción

5.- ¿MENCIONA CUAL ES LA CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES?

I. Impuestos:

a) Directos

b) Indirectos

II. Aportaciones de Seguridad Social

III. Contribuciones de mejoras

IV. Derechos:

Si no se pagan los derechos el SAT, pone accesorios que son:

1) Multa

2) Recargo

3) Actualizaciones

6.-DEFINE LOS SIGUIENTES CONCEPTOS:

I. IMPUESTOS: Son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho previstos por la misma.

II. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL: Son las contribuciones establecida en la Ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

III. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS: Son las establecida en la Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.

IV. DERECHOS: Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presente por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando, en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos.

V. ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES:

1) Recargos

2) Multa o sanción

3) C) indemnización

4) D) gastos de ejecución

7.- ¿CÓMO SE CLASIFICAN LOS IMPUESTOS?

a) Directos

b) Indirectos

8.- ¿QUÉ SE ENTIENDE POR LOS SIGUIENTES CONCEPTOS: “IMPUESTOS DIRECTOS E IMPUESTOS INDIRECTOS”?

a) Directos: Son aquellos que no pueden ser trasladados o repercutidos como el ISR, predial etc.

b) Indirectos: Son los que pueden trasladarse o repercutirse, como los de importación y exportación, IVA etc.

9.- ¿MENCIONA ALGUNAS CARACTERÍSTICAS DE LAS “APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL”?

1) No se incluye su producto en el presupuesto del Estado.

2) En condiciones normales, la recaudación no está a cargo de los Organismos Fiscales del Estado, si no que la autoridad encargada de administrar estas aportaciones cuentan con los elementos propios para su recaudación y exigibilidad.

3) El importe de lo recaudado no ingresa a la Tesorería del Estado, sino directamente al patrimonio del ente recaudador y administrador de fondos.

10. ¿MENCIONA ALGUNAS CARACTERÍSTICAS DE LOS “DERECHOS”?

a) Son contribuciones porque se establecen por el Estado en el ejercicio de su poder tributario.

b) La Ley Federal de Derechos y el art 20 del CFF prevén que los derechos se cubran en dinero, sea en efectivo, cheques, etc.

c) Son prestaciones obligatorias, cuando se otorga un servicio público, o se usa o aprovecha un bien de dominio público a favor de una persona.

11.- ¿MENCIONA ALGUNOS ACCESORIOS QUE MARCA EL CÓDIGO FISCAL PARA LAS CONTRIBUCIONES?

1) RECARGOS: Son una especie de interés que se pagan a favor del fisco federal por no pagar dentro del plazo legal las contribuciones a cargo de los contribuyentes, estos se cubren sobre el monto de la contribución que se dejo de pagar (Art 21 CFF .- Tasa 1.13%).

2) MULTA O SANCIÓN.- Es una sanción en dinero que las autoridades fiscales imponen a los contribuyentes por no cumplir con sus obligaciones fiscales.

3) C) INDEMNIZACIÓN.- Es un resarcimiento por daños o perjuicios ocasionados. El Art 21 CFF, establece que la indemnización se da cuando el contribuyente de un cheque y este no sea pagado, la autoridad tendrá derecho a un pago por concepto del 20% del monto del cheque.

4) D) GASTOS DE EJECUCIÓN.- Se pagaran cuando sea necesario emplear el procedimiento administrativo de ejecución para hacer efectivo un crédito fiscal, y el monto del mismo será del 2% del crédito fiscal por cada una de las diligencias(Art 150 CFF):

1) Requerimiento para hacer efectivo un crédito fiscal;

2) Diligencia para el embargo;

3) Por la de remate, enajenación fuera de remate o adjudicación.

12.- ¿QUÉ SON LOS “APROVECHAMIENTOS” Y MENCIONA ALGUNOS EJEMPLOS DE ELLOS?

Son los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de la contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal.

La LIF, en el numeral 6 del artículo 1°, señala como aprovechamientos, entre otros, los siguientes:

1) Multas

2) Indemnizaciones

3) Reintegros

4) Sostenimientos de las escuelas

5) Servicios

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