Ganancia Enajenacion

GANANCIA POR ENAJENACION DE ACCIONES Art.22 LISR

Jurídicamente una acción es un título que representa una parte del capital social de una empresa y acredita la calidad y derechos de socios, por lo cual su expedición se realiza en sociedades de capital.

En materia fiscal se consideran acciones además :

1. Certificados de aportación patrimonial emitidos por las sociedades nacionales de crédito.

2. Partes sociales.

3. Participaciones en asociaciones civiles

4. Certificados de participación ordinarios emitidos con base en fideicomiso sobre inversión extranjera.

Cuando el propietario enajene alguno de los documentos mencionaos, deberá considerar el tratamiento que la LISR establece.

Para efectos del ISR, se considera ingreso gravado solo la ganancia obtenida por dicha enajenación, la cual se determinara de la siguiente manera:

Monto de la operación (precio venta)

Costo fiscal de las acciones

Ganancia por enajenación

Es importante conocer el marco fiscal y regulatorio que nos lleve a cumplir en tiempo y forma con las obligaciones fiscales que se derivaran por la enajenación de acciones cuya fuente de riqueza se encuentre ubicada en México.

De conformidad con lo que establece el Art. 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) existen dos mecánicas para determinar la ganancia en la enajenación de acciones; la primera, cuando la tenencia es igual o menor a doce meses, cabe señalar que esta es una opción, y la segunda, cuando la tenencia es mayor a doce meses.

Mecánica para determinar la Ganancia en enajenación de acciones cuya tenencia es igual o menor a doce meses.

La ganancia por enajenación de acciones, se determinara:

Ingreso obtenido por acción

Costo promedio por accion

Ganancia

Cálculo costo promedio por acción.

Ingreso Costo Promedio por Acción Ganancia

Valor de Venta Costo comprobado de adquisición actualizado

Menos:

Reembolso y dividendos pagados (Actualizados)

Igual:

Monto original ajustado de las acciones

Entre:

Número total de acciones del enajenante

Igual:

Costo Promedio por acción Ganancia

 En Octubre del 2012 se compró 100 acciones a $100,000.00

 Se obtuvo un dividendo por $ 6,000 en Abril del 2013

 Se vendieron 50 acciones en Septiembre del 2013 en $ 75,000

Concepto Cantidad Factor a Sep 13 Costo

Costo comprobado de adquisición (Oct 12) $100,000 1.0286

( 109.328 / 106.278)

SEP 13 / OCT 12 $ 102,860

Menos :

Dividendos (Abr 13) $ 6,000 1.0023

(109.328 / 109.074)

SEP 13 / ABR 13 $ 6,014

Igual :

Monto original ajustado de las acciones $ 96,846

Entre:

Número de acciones del enajenante 100

Igual:

Costo Promedio por acción 968.46

Ingreso Costo Promedio por Acción Ganancia

50 acciones a $ 1,500 c/u $ 968.46

Multiplicado por:

50

$75, 000 Igual:

$ 48,423

$ 26,577

Periodo mayor a 12 meses

Ingreso Costo Promedio por Acción Ganancia

Valor de Venta Costo comprobado de adquisición actualizado

Más:

1 Diferencia de CUFIN y CUFNRE a la fecha de enajenación y la de adquisición

Menos:

2 Pérdidas fiscales de la emisora pendientes de disminuir

3 Reembolsos pagados

4 UFIN negativa

Más:

5 Pérdidas Fiscales

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