La Administracion

Marco teórico

Mi investigación se basa en la discusión sobre la nueva propuesta de la Reforma Hacendaría, haciendo énfasis en un análisis interpretativo de puntos relevantes de este decreto.

Los beneficios que otorga esta nueva ley tanto como para las Personas Morales así como de las Personas Físicas.

El motivo del cual seleccione el tema del ensayo, es la controversia y polémica que se obtiene tras el anuncio de esta nueva ley.

Marco metodológico

Fuente de datos:

Consulte con lo dispuesto en la propuesta de la Reforma Hacendaría realizada por el Presidente de la Nación dirigida al presidente de la mesa directiva de la Cámara de Diputados del Congreso de la Unión.

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Para obtener información para la interpretación de los artículos publicados en este ensayo realice un exhaustivo estudio de la ley del Impuesto Sobre la Renta en sus Títulos I y II.

Procesamiento de datos:

La interpretación de cada uno de los puntos establecidos en este análisis ha sido realizada por mi autoría con la información obtenida por la propuesta.

Si bien se sabe que la complejidad que tiene la estructura fiscal de este país incurre en que los contribuyentes destinen mayor parte de sus recursos al cumplimiento de sus obligaciones fiscales, siendo el sector más afectados las pequeñas y medianas empresas por tener menos recursos humanos y monetarias para el cumplimiento de este tipo de tareas. Entrelazado con esto la autoridad fiscal en el ámbito de verificación del cumplimiento de dichas obligaciones se le dificulta las facultades de verificación que tienen sobre mencionadas obligaciones.

Con el propósito de hacer menos complejo el pago de contribuciones, la autoridad ha implementado varias medidas, entre ellas I. los DyP’s, así como para algunos contribuyentes poder hacer uso aun de las declaraciones informativas; II. La transferencia electrónica de los pagos de impuestos a la Federación como medio de pago; III. La simplificación de los requisitos en los comprobantes fiscales.

Para la mejora de la Tributación la nueva ley de Impuesto sobre la Renta se sometería a eliminar considerablemente de varios artículos los cuales se reflejan en un 40% menos con el número actual de disposiciones fiscales para aminorar el costo administrativo de los pagos de impuestos, considerando para esto también la eliminación del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) y el Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE).

De aquí deriva que los gastos del país sobrepasan los ingresos tributarios que se recaudan, ya que estos ingresos representan aproximadamente el 16% del Producto Interno Bruto, y más aún si se excluyen los ingresos petroleros esta recaudación seria del 10% del PIB.

La visión de esta reforma tiene como objeto el aumento de fortalecer los ingresos del sector publico así como evitar la imparcialidad del marco legal en materia fiscal para que esto sirva como recurso del desarrollo, ya que con esta ley se facilitan las disposiciones fiscales para que aumente el número de contribuyentes y se les facilite el cumplimiento voluntario de sus obligaciones fiscales y con esto servir como inmediación entre el gobierno y la población.

Los impuestos directos se estructuran en el “sistema renta”, conformado por 3 impuestos: ISR, IETU e IDE, la dificultad en los componentes de este sistema se traduce en un fuerte costo de cumplimiento y control. Así para simplificar y avanzar hacia la visión del objeto de esta ley se propone la disolución de 2 impuestos el IETU y el IDE de esta manera solo quedaría vigente un impuesto al ingreso, el ISR; además de esto se plantea algunas modificaciones a dicho impuesto, con la propuesta de facilitar su estructura y recuperar la capacidad recaudatoria a través de esta simplificación así como no debilitar dicha recaudación.

La estructura del ISR contiene variados regímenes preferenciales y algunos tratamientos de excepción que generan espacios para evadir o eludir impuestos que se refleja en una importante pérdida de recursos fiscales.

Los principales lineamientos para las Personas Morales de esta reforma son los siguientes:

Impuesto sobre la renta empresarial

Se propone incluir una norma de procedimiento en la LISR, el cual consiste en que las autoridades fiscales podrán solicitar a residentes en el extranjero información sobre una probable doble tributación, esto tratándose de operaciones entre partes relacionadas.

Eliminación de Deducciones

Se propone la eliminación de esta deducción ya que tal tratamiento tiene carácter de preferencial en la estructura del Impuesto sobre la Renta y el cual debe de ser consistente con la naturaleza de el mencionado impuesto, por lo que el valor de una inversión debe de ser depreciable o deducible a través de ciertos años de la vida útil del bien y no de forma inmediata; además de esto la finalidad de este beneficio fiscal que es fomentar la inversión, la medida a sido poco productiva para el alcance de su objetivo.

Deducción lineal al 100%

Se propone la eliminación de las disposiciones que permiten deducir en un solo ejercicio el 100% de la inversión en los activos fijos que reciben este beneficio, ya que parcialmente es financiado por el gobierno y representa un beneficio excesivo.

Aportaciones a fondos de pensiones y jubilaciones

Con el fin de procurar la simetría del Impuesto sobre la Renta se propone que las aportaciones a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarias deben de sujetarse a la estructura normal del impuesto, es decir, dichas aportaciones deberán deducirse en el momento en que la empresa erogue realmente el gasto a favor de los trabajadores y no cuando se realice la creación o aumento de las reservas destinados a dichos fondos.

Donación de bienes que han perdido su valor

En razón a este tema se propone que la donación de bienes sean básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación, vestido, vivienda y salud; esta propuesta además de ayudar a sectores vulnerables por el gasto fiscal que implica. Además de generar un beneficio fiscal

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