PERSONAS FISICAS

IMPUESTO AL AVLOR AGREGADO (IVA)

FUNDAMENTO LEGAL DEL COBRO DE CONTRIBUCCIONES

EL ART. 31 FRACCION IV DE LA CONSTITUCION POLITICA DE LO ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

EJEMPLO DE CONTRIBUCCIONES

IVA

ISR

3% SOBRE NOMINA

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

IMPUESTO SOBRE AUTOMOVIL NUEVO

CLASIFICACION DE LAS CONTRIBUCIONES

a) IMPUESTOS

b) DERECHOS

c) APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

d) APROVECHAMIENTOS

DIFERENCIA ENTRE IMPUESTOS Y DERECHOS

DERECHO

SON CONTRA PRESTACIONES QUE OTORGA EL ESTADO A CAMBIO DE UN SERVICIO

IMPUESTO

SON UN CARÁCTER OBLIGATORIO QUE COBRA EL ESTADO PARA LLEVAR A CABO SU OBLIGACION PUBLICA.

EJEMPLOS DE GASTOS PUBLICOS

•SECTOR PÚBLICO •GASTO CORRIENTE DE LAS DEPENDENCIAS PUBLICAS

•EDUCACION

•SUELDOS Y SALARIOS

•TRANSPORTE PÚBLICO

IMPUESTOS FEDERALES

APLICAN O SE COBRAN EN TODA LA REPUBLICA O TODO EL PAIS (IVA, ISR, IEPS)

IMPUESTOS LOCALES

SON AQUELLOS QUE SE AOLICAN O SE COBRAN EN UNA ENTIDAD FEDERATIVA.

CARACTERISTICAS DE LAS CONTRIBUCCIONES

•PROPORCIONALES

•EQUIDAD

•OBLIGACION

•GASTOS PUBLICOS

IMUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

A) Antecedentes

La ley del IVA expedida por decreto del congreso de la unión de fecha 22 de DICIEMBRE 1978 se publicó en el Diario Oficial de la federación el 29 de DICIEMBRE de 1978 y entro en vigor el 1 de ENERO DE 1980.

CARATERISTICAS DEL IVA.

1- Es un impuesto indirecto, ya que no graba el consumo de los contribuyentes.

2- Es un impuesto real ya que no considera condiciones SUBJETIVAS del contribuyente.

3- No es un impuesto acumulado o primordial.

4- El impuesto es trasladado al consumidor final.

5- El IVA es el que se paga de manera mensual como pago definitivo.

Tasa de IVA

16% tasa general.

0% que va grabar la canasta básica.

PERDIDAS FISCALES (Art.57 LISR)

Cuando los gastos son mayores a los ingresos de un ejercicio se obtiene perdida fiscal, la cual se amortizara contra las utilidades fiscales hasta 10 ejercicios posteriores a la declaración de dicha perdida fiscal.

Esta pérdida fiscal se actualiza de la siguiente manera.

•dividiendo el índice nacional de precios al consumidor (INPC del mes de diciembre del año que se presentó la perdida/ INPC de julio del mismo año)

•la perdida pendiente de actualizar se hará dividiendo el INPC del mes de junio del año siguiente a la que se declaró la perdida/INPC de diciembre del año en que se declaró la perdida fiscal.

INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

(INPC) Art. 20 Bis. CFF.

Importancia.

1) Para actualizar contribuciones y conceptos como la perdida fiscal.

PRODUCTO BASICO.

Es aquello que utilizamos a diario y pagamos diario, también como la inflación del país.

.

ESTRUCURA INPC PARA PERDIDA FISCAL CUANDO SE ACTUALIZA.

PERDIDA FISCAL CANTIDAD DE LA PDERDIDAF.

INPC.DIC.11

INPC.JUL.11 FACTOR PARA AUTORIZAR LA PERDIDA FISCAL

PERDIDA FISCAL ACTUALIZADA A DIC.11 CANTIDAD ACTUALIZADA

INPC. JUN.12

INPC.DIC.11 FACTOR PARA AUTORIZAR LA PERDIDA FISCAL

PEDIDA FISCAL ACTUALIZADA AL EJERCICO 2012 CANTIDAD ACTUALIZADA

Se actualiza los impuestos o contribuciones no pagadas en la fecha establecida por el código fiscal 17-A (CFF).

LIVA Art.1

Actos o actividades gravables.

SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO

1) enajenen bienes

2) presten servicios independientes.

3) Otorguen el uso o goce temporal de bienes

4) Importen bienes y servicios

RECARGOS

(CFF Art.21)

Cuando el contribuyente no realiza el pago de contribuciones en las fechas señaladas por la obligación fiscal vigente, dicha contribuciones deberán ser pagadas agregando el importe de la actualización y de los recargos de conformidad con el art.21 CFF.

RECARGOS

JULIO 1.13%

AGOSTO 1.13%

SEPTIEMBRE 1.13%

OCTUBRE 1.13%

NOVIEMBRE 1.13%

DICIEMBRE 1.13%

ENERO 1.13%

7.91% 38313.80 3030.62

38313.80

actualizado 41344.42

ANTECEDENTES DEL IVA

El IVA abrogo o elimino el impuesto sobre ingresos mercantiles (ISIM).

EL IVA entro en vigor el 1 de Enero de 1980 por las ventajas siguientes:

1- graba cuando el contribuyente consume bines o servicios (impuesto indirecto)

2- tiene gran potencial de recaudación.

3- La recaudación del IVA implica bajos costos para el gobierno federal ya que su administración es muy simple.

DESVENTAJAS DEL IVA

1- Desalienta el esfuerzo laboral ya que disminuye el ingreso disponible.

2- Poco efectivo ya que no logra equidad vertical.

3- Es difícil su aplicación general por lo que es necesario establecer extinciones.

TIPO DE INGRESOS DE CONFORMIDAD CON LA LEY DE ISR.

INGRESOS ACUMULABLES

Son los ingresos nominales más el ajuste anual por la inflación acumulable.

INGRESOS NOMINALES

Son los ingresos derivados de la actividad propia del contribuyente (VENTAS O PRESTACIONES DE SERVICIO).

INGRESOS NO ACUMULABLES

Se refiere a aquellos ingresos que obtiene los contribuyentes que no son derivados de la actividad principal del negocio.

AJUSTE ANUAL POR INFLACION

(Art.44)

El ajuste anual por la inflación solo le debe calcular las personas morales y se realizara únicamente al cierre de cada ejercicio fiscal.

PROCEDIMIENTO

Determinar el saldo promedio anual de sus deudas al último día de cada uno de los meses del año el resultado se divide entre el número de meses del ejercicio.

El mismo procedimiento se realiza con los créditos para obtener el saldo promedio anual de créditos.

Se compara las cantidades que se obtuvieron como saldo promedio de deudas crédito.

• Si el saldo promedio anual de deudas es mayor acreditas la diferencia se multiplicara por el factor del ajuste anual y el resultado se llama AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE.

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