Papeles De Trabajo

TEMA No. 1 IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO EN EL PROCESO DE LA AUDITORIA.

1-1 Concepto de los papeles de trabajo

Son los documentos en que se compilan: datos, análisis, cálculos, notas, relaciones, extractos, ratificaciones y todas las evidencias y demás documentos relacionados con la auditoria que está realizando en una empresa. Estos sirven de base para preparar el informe definitivo.

1-2 IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo informativos acumulados durante la practica de una auditoria, son de mayor importancia, pues sirven de comprobante para la elaboración del informe de auditoria. Estos nos muestran que se han seguido las normas aceptadas, los procedimientos y técnicas de auditoria y las conclusiones alcanzadas en el curso del trabajo.

1-3 COMO DEBE SER EVIDENCIADA LA SUPERVISION

Los papeles de trabajo completos, constituyen la mejor ayuda para los supervisores de una firma de contadores públicos autorizados, como base para revisar el trabajo del personal en asignaciones externas en una auditoria y para revisar el informe de la misma.

El objetivo de la revisión de los P.T. y del informe que efectúa un supervisor, es cerciorarse que todos los estados y relaciones se han preparado con propiedad y están debidamente justificados con comprobantes adecuados, de acuerdo a los PCGA y las Normas de Auditoria Generalmente aceptadas (NAGUN para el sector estatal y NIAS para el sector privado), que los procedimientos y técnicas han sido adecuados y satisfactorios, así como los comentarios y recomendaciones son justos y razonables.

TEMA No. 2 ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO (PERMANENTE Y CORRIENTE)

2-1 Contenido de los papeles de trabajo archivo permanente

En estos se conservan documentos de mas de 2 (dos) años, los datos permanentes.

El objetivo de este archivo permanente es proporcionar la historia financiera de la empresa, ofrecer una fuente de referencias de partidas continuas y recurrentes, reducir el trabajo anual de preparación de nuevos papeles de trabajo por partidas que no cambian, y organizar datos especializados para auditorias futuras, para investigaciones de impuestos, para proyectos de cambios en la estructura de capital. Este podrá contener:

1- Una hoja de informes

2- Una copia de las cláusulas de constitución de la sociedad y su reglamento, una copia de las cláusulas que rigen una sociedad de personas.

3- Copias de escrituras de fideicomiso

4- Una copia de las solicitudes de registro de las acciones, si están registradas.

5- Copias de minutas importantes de las asambleas del consejo de directores y de accionistas.

6- Copias de contrates, planes de pensiones, convenios sindicales etc.

7- Muestras de acciones de títulos y bonos

8- Copias de memorandums de contratos.

9- Una tabla de cuentas

10- Una copia del manual de contabilidad del cliente, o un memorando sobre el sistema de operación.

11- Programas de auditorias para varios años

12- Cuestionarios de Control Interno para varios años

13- Tablas de organización (organigramas)

14- Personal y sus obligaciones (manual de organización y funciones)

15- Copias de las firmas autorizadas

16- Copias de las declaraciones de impuestos estatales y locales

17- Lista de las plantas, oficinas, tiendas etc.

18- Relaciones de cuentas no circulantes (ej, relación de la depreciación acumulativa.

19- Copias de los informes de auditoria.

2-2- Archivo corriente

Este contiene los papeles de trabajo preparados en el curso de la ultima auditoria y todos los papeles datos, y correspondencia archivados durante las fechas comprendidas entre el ultimo y el presente periodo contable. Además de los papeles de trabajo de la auditoria actual, este contiene lo siguiente:

1- Memorando contractual, del contrato presente y del próximo

2- El cuestionario de control interno y el programa de auditoria, del año corriente.

3- Correspondencia

4- Copias de contratos de arrendamiento, cambios en las clausulas de la escritura de constitución de la sociedad, cambios en el reglamento.

5- Hojas de agenda

6- Informe de auditoria

7- Estados financieros y declaraciones de impuestos

8- La hoja de trabajo del balance de comprobación de saldos

9- Asientos de ajustes en el diario.

10- Asientos de cierre y de contrapartida

11- Relaciones principales

12- Relaciones auxiliares

13- Informe de tiempo y gastos.

Normalmente cada año y de acuerdo con los métodos adoptados por la firma, el material en el archivo corriente se transfiere al archivo permanente, el vocablo permanente no significa perpetuo.

2-3 Como deben documentarse la información que soporta el proceso de la auditoria y el informe de esta.

Los papeles de trabajo deben prepararse cuidadosamente siempre, es imposible formular reglas invariables para el que hizo el trabajo y la fecha en que este se hizo, con el objeto de fijar su responsabilidad, en la parte superior de cada hoja debe colocarse el nombre del cliente (empresa), numero y

nombre de la cuenta, o un titulo que indique los datos contenidos en el papel de trabajo, y el periodo que abarca la Auditoria.

2-4 Propiedad de los papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo reunidos por un Auditor o despacho de auditores externos son de su propiedad, sin embargo nada puede impedir que un auditor o despacho de auditores externos muestre sus papeles de trabajo al cliente o que facilite al cliente una copia de ellos.

En un litigio ante los tribunales de justicia, un auditor o un despacho de auditores externos puede ofrecer sus papeles de trabajo como evidencia para probar la imparcialidad de su dictamen y el acierto de su auditoria. Igualmente podrá el demandante ofrecerlos como evidencia en apoyo de sus alegatos. Una orden judicial puede obligar a que un auditor o un despacho de auditores externos divulgue el contenido de sus papeles de trabajo.

Tema No. 3 Estructura y organización de los P.T., de un componente de los estados financieros.

3-1 Que se registra en los P.T.

Modelo de un Programa de Auditoria (en parte) para Caja Chica

EMPRESA X,Y,S,A. INDICE PT._____

PROGRAMA DE AUDITORIA

CAJA CHICA

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

Preparado por:__________

Fecha:__________________

Revisado por:____________

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