Resumen derecho tributario uni21

DERECHO TRIBUTARIO La convivencia comunitaria genera necesidades básicas que son de imposible satisfacción por los individuos en forma aislada, tales como: defensa, salud, educación y justicia. Ello da origen a una estructura política-jurídica superior denominada universalmente Estado El Estado tiene a su cargo la satisfacción de las necesidades públicas. En procura de ello realiza funciones y servicios públicos. Para poder desarrollar dichas actividades debe efectuar constantemente múltiples erogaciones de dinero. El conjunto de éstas suele denominarse gasto público El Estado debe obtener recursos dinerarios. Cuenta para ello con múltiples instrumentos jurídico financieros. La utilización de éstos se denomina poder financiero. Se denominan ingresos públicos a todas las entradas de dinero que se producen en la tesorería del Estado. El Estado desarrolla lo que se denomina actividad financiera, tanto para la realización de gastos como para la obtención de dinero. La mayor parte de los ingresos estatales es obtenida mediante la extracción coactiva de dinero que el Estado efectúa a los particulares. Para ello crea tributos por ley, los cuales, luego de acaecer el hecho imponible (impuesto) o de brindada la contraprestación o servicio por éste a los particulares (tasa) o de producida la contribución o mejora (contribución especial o por mejoras), deben ser abonados al Estado por los sujetos pasivos de la relación jurídico tributaria principal. Los consigue también “por intermedio de la utilización económica y/o enajenación de sus bienes patrimoniales, con los derivados del ejercicio de actividades productivas de bienes y servicios, sea a través de otros entes públicos o por medio de entes societarios regulados por el derecho privado, con los intereses originados por la participación en el capital de empresas productivas, cualquiera que fuese su forma de constitución y con la imposición de sanciones pecuniarias”.TRIBUTO a) El tributo es toda prestación patrimonial obligatoria –habitualmente pecuniaria- establecida por la ley, a cargo de las personas físicas y jurídicas que se encuentren en los supuestos de hecho que la propia ley determine, y que vaya dirigida a dar satisfacción a los fines que estén encomendados al Estado y a los restantes entes públicos. b) Los tributos son las prestaciones en dinero (aunque algunos autores las aceptan en especie) que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que demanda la satisfacción de necesidades públicas. Las prestaciones patrimoniales son exigidas a:  Quienes realicen o se encuadren en hechos imponibles (impuestos).  Quienes reciban un servicio por parte del Estado (tasa).  Quienes reciban un beneficio con motivo de un servicio u obra realizado por el Estado (contribución especial). CLASIFICACIÓN a) Impuestos. b) Tasas c) Contribuciones especiales. IMPUESTO El impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación independiente de toda actividad estatal relativa a un contribuyente. Es exigido por el Estado a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como generadoras de la obligación de tributar (hechos imponibles). Son los tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo como consecuencia, entre otras cosas, de:  La posesión de un patrimonio (Impuesto sobre los bienes personales).  La circulación de bienes (Impuesto al valor agregado – IVA a nivel nacional).  La adquisición o gasto de la renta (Impuesto a las ganancias a nivel nacional). Los principales impuestos a nivel nacional son:  Impuesto a las ganancias: es el tributo que grava la obtención de rendimientos, rentas o enriquecimientos, beneficios, ganancias o utilidades.  Impuesto sobre los bienes personales: es el tributo que grava la posesión o pertenencia de un patrimonio conformado por bienes, exceptuados los bienes inmuebles rurales y los activos en posesión de personas de existencia ideal.  Impuesto al valor agregado: es el tributo que grava la venta de cosas muebles situadas o colocadas en el país, siempre que esas ventas sean efectuadas por los sujetos que la ley menciona.  Impuesto a la ganancia mínima presunta: es el tributo que grava la posesión de bienes afectados a actividades empresarias, incluidos los inmuebles rurales afectados o no a una explotación.  Impuestos internos: es el tributo que grava el expendio y fraccionamiento de artículos nacionales o importados que revistan el carácter de nocivos para la salud y suntuarios.  Impuesto sobre los créditos y débitos bancarios: es el tributo que grava operaciones de crédito y débito en cuentas bancarias; operaciones que efectúen las entidades financieras, en las que sus ordenantes o beneficiarios no utilicen las cuentas indicadas en el inciso anterior, cualquiera sea la denominación que se le otorgue a la operación, los mecanismos para llevarlas a cabo y su instrumentación jurídica; movimientos de fondos, propios o de terceros, aún en efectivo, que cualquier persona, incluidas las comprendidas en la ley de entidades financieras, efectúe por cuenta propia o por cuenta o a nombre de otras, cualesquiera sean los mecanismos utilizados para llevarlos a cabo, las denominaciones que se les otorguen y su instrumentación jurídica, quedando comprendidos los destinados a la acreditación a favor de establecimientos adheridos a sistemas de tarjetas de crédito o débito.  Impuesto a la transferencia de bienes inmuebles a título oneroso: es el tributo que grava las transferencias a título oneroso de inmuebles ubicados en el país, instrumentadas mediante: venta, permuta, cambio, dación en pago, aporte a sociedades, y todo acto de disposición, excepto la expropiación.  Impuesto sobre los premios y sorteos en concursos deportivos: es el tributo que grava la obtención de un premio de sorteo en los juegos o concursos que la ley detalla.  Régimen simplificado para pequeños contribuyentes: es un régimen simplificado para pequeños contribuyentes que sustituye el impuesto a las ganancias, el impuesto al valor agregado y el sistema previsional. A nivel provincial, los más importantes son:  Impuesto inmobiliario: es el tributo que grava la titularidad o posesión de un bien inmueble urbano o rural ubicado dentro de la provincia de Córdoba.  Impuesto sobre los ingresos brutos: es el tributo que grava el ejercicio de cualquier comercio, industria, oficio, profesión, locación de bienes, obras o servicios, toda otra actividad a título oneroso –lucrativa o no- realizada en forma habitual en el territorio de la provincia, cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la ejerza y el lugar donde la lleve a cabo, que genere ingresos brutos.

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