Titulo: Derecho tributario- Resumen

DERECHO TRIBUTARIO

Potestad tributaria: potestad del Estado que tiene para crear los tributos.

Caracteres

• Permanente
• Irrenunciable
• Indelegable
• Limitada debido a que se encuentra limitada por lo principios constitucionales.

Principios Constitucionales:

• Capacidad Contributiva: establece que se va a tributar en proporción a la capacidad contributiva.
• No expropiación: ninguna persona puede ser privada de su propiedad sin previa justificación y pago justo.
• Legalidad Tributaria: solo la ley y no el poder ejecutivo puede establecer.
• Los elementos del tributo sujetos, el hecho generador, la tasa, la materia imponible.
• Irretroactividad de la ley.
• No delegación de atribuciones.
• Las exenciones fiscales: los particulares solamente podrán adquirir ciertas concesiones fiscales mediante la ley o contratos que se apruebe mediante el congreso.
• Generalidad e Igualdad
• Justicia y Debido Proceso: ejercicio de derechos mediante una tutela judicial efectiva.
• Racionabilidad y Equidad Tributaria: estará basado en los principios de legalidad, justicia, igualdad y equidad.

Doble Imposición: cuando se graba un impuesto dos veces.

• Jurídica: cuando se graba dos veces el mismo impuesto en cabeza del mismo sujeto. Note: si se es empleado se te exente de la declaración jurada.
• Económica: cuando se graba dos veces el mismo impuesto en cabezas de distinto sujeto.

Clasificación de los Tributos

• Impuestos
• Tasas
• Contribución

• Impuestos: tributo que el estado exige para sustentar los gastos del mismo.
• Directos: aquellos que se aplican dependiendo de la capacidad económica.
• Indirectos: aquellos que se aplican sin importar la capacidad económica.

• Personales: los que caen sobre las personas.
• Reales: los que caen sobre la cosas.

• Progresivos: por el cual la tasa impositiva va aumentando en la medida en la que aumenta la tasa imponible.
• Proporcionales: es una tasa fija uniforme.
• Regresivo: a medida de que la base imposible aumenta la tasa o alícuota va a disminuir.

• Nacionales
• Municipales

• Internos
• Comercio Exterior
• Tasa: el pago por un servicio que el Estado le brinda a los particulares.
• Contribución: es la prestación exigida por el Estado a los particulares en virtud de un beneficio real en consecuencia de una obra publica y que sirve para solventar el financiamiento de la obra.

Elementos esenciales de los Tributos:

• Materia Imponible: es aquel hecho que se encuentra grabado por la ley es decir sujeto al pago del tributo. Ej. Impuesto al Patrimonio Inmobiliario.
• Materia No Incidencia: aquello que no esta alcanzado al impuesto. Ej. Al IPI no entra el Patrimonio Mobiliario.
• Materia Exenta: aquella materia que en principio se encuentra grabada por la ley por estar dentro de sus limites o alcances, pero la misma o otra ley la declara como no sujeta al pago del impuesto. Ej. IPI el patrimonio que tenga un valor menor a XXX esta exento.
• Hecho Generador: es la hipótesis de que si ocurre tal o cual acto se debe de pagar el tributo. Ej. Ir al supermercado que graba el ITBIS.
• Tasa o Alícuota: es el factor que se aplica sobre la base imponible para obtener el tributo a pagar.
• Sujetos del Tributo
• Activo: es el Estado o el ente publico que esta encargado de exigir.
• Pasivo: es el que esta obligado a pagar.
• Base Imponible: constituye la base del calculo del tributo, es decir la suma o el monto al cual se le aplicara la tasa o alícuota.

Ideas Generales de los diferentes tipos de impuestos:

• Impuesto Sobre la Renta: Art. 267, CT Reglamento 139-98 con sus modificaciones. Se paga de manera anual y que se aplica a toda renta, ingreso, utilidad o beneficio obtenido por personas físicas o jurídicas en un periodo determinado. La base imponible del será la renta bruta menos las deducciones admitidas (CT establece los gastos en los que se incurran con los fines de conservar, mantener y obtener mas renta) .

     Para Calcularlo:

Persona Física: fija art

• Exención contributiva: es la exención que pone el legislador que es la deducción de tu renta anual con 399,900.01. Se empieza por un 15%, 20% y 25%. Solo se puede beneficiar una vez.
• Periodo Fiscal: 1ro de enero-31 de diciembre, fecha de pago 90 días después de su fecha de cierre.

Persona Jurídica: escalonada. Tasa 27% para el 2015.  

Forma de pago: mediante la declaración jurada, mediante la oficina virtual o en una oficina en la administración donde corresponde para rectificar si hubo un problema de manera virtual.

• Periodo Fiscal: 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre donde la persona jurídica elige dependiendo de la actividad que se dedican. Tienen 120 días para reportar.

• ITBIS: Impuesto a la Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios. Art. 335ss Reglamento 293-11. Es un impuesto que se paga de manera mensual, y es un impuesto general al consumo de tipo valor agregado.

Donde se graba:

Transferencia de Bienes Industriales:  aun si es a titulo gratuito debe de llevarlo.

Importación de Bienes Industrializados: si es de manera definitiva.

Prestación y Locación de servicios grabados: alquiler de bienes corporales con o sin promesa de venta.

Las tasas: 18%.

Se paga dentro de lo 20 días siguientes.

Sucesión: es toda transmisión de bienes por causa de muerte sin distinguir el caso. Porcentaje: 3%.

• El impuesto de la sucesión tendrá como base imponible: todos los bienes inmuebles situados en el país y todos los bienes muebles cual quesea su naturaleza y situación cuando el decullus sea dominicano o haya tenido su ultima residencia aquí.
• Los gastos deducibles para la extensión de la sucesión: Esta la masa sucesoral y a esta masa sucesoral se le van a reducir unos gastos que la ley acepta:

1. La deuda que están a cargo del muerto siempre y cuando estos consten en escritura publica o privada,

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