Saneamiento

Presentación adecuada del trabajo

Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del trabajo en este formato. Valor: 2 ptos

Del análisis de las cuentas del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados, determinar los reparos tributarios correspondientes. (18 ptos).

Enunciado

La empresa “Pesquera del Norte” S.A. identificada con RUC No.20105951959 y domicilio en la Av. Salaverry No. 2410- San Isidro; tiene como actividad principal la elaboración de productos para la pesca en general y desarrolla sus actividades desde el año 2000.

Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2012 presenta la siguiente información:

1. El Balance General a valores históricos al 31.12.2012, refleja una utilidad antes del cálculo del impuesto de S/.33,800,487. Partiendo de este monto, se efectuaran los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible.

Solución

Utilidad Neta antes de Participaciones e Impuesto S/.33, 800,487

(+) Más adiciones: 325,998.27

(-) Menos deducciones (81 200)

RENTA NETA IMPONIBLE 34, 045,285.27

2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que asciende a S/.5,306,768. Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado (S/.726,697).

Solución

726 697= 80 744.11

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3. Al 31 de diciembre de 2012, la empresa cuenta con un total de cuatrocientos treinta y dos (432) trabajadores bajo la relación de dependencia, por consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores del 10% de la Renta Anual antes del Impuesto (Artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 892).Asimismo, la empresa cumplió con efectuar el pago dentro del plazo establecido para la presentación de la declaración jurada anual.

Solución

IMPUESTO A LA RENTA NETO DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS TEMPORALES

CONCEPTO IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto resultante 9,603,340

Impuesto a la renta diferido

Utilización de una mayor tasa de depreciación

5 925.00 X 30% IR = 1 777.50

Provisiones no admitidas

1 960 X 30% IR = 588

2, 365.50

Impuesto a la Renta Neto 9 605 705.50

Participación de trabajadores 10% 960 570.55

4. La empresa desde el año 2005 tiene contratados a tres (3) trabajadores discapacitados, los cuales perciben una remuneración mensual de S/.2,600.00. Adicionalmente, en el mes de julio de 2012, ingresaron a laborar a la empresa dos (2) trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de S/.1,200.00.

Monto no deducible:(A) - ( C ) Cuatro trabajadores con antigüedad mayor a 1 año Dos traba-jadores con antigüedad menor a 1 año

Determinación del porcentaje de trabajadores discapacitados: a) Número de trabajadores durante el ejercicio 2012, calculados mensualmente y totalizados por año:

(430 x 6) + (432 x 6) = 2 580 + 2 592 = 5 172

b) Número de trabajadores discapacitados:

(4 x 6) + (6 x 6) = 24 + 36 = 60

c) Porcentaje de trabajadores discapacitados:

60 x 100 = 1.16%

5 172

Remuneraciones Pagadas:

4 Trabajadores con más de un año: 4 x S/. 2,600 x 14

2 Trabajadores con menos de un año: (2 x S/. 1,200 x 6) + (1 200 x 2)

145 600 16 800

Deducción adicional: 50%

50% de S/. 145 600

50% de S/. 16 800

72 800 8 400

Límite máximo:

Trabajadores con más de un año:

4 x 24 x 750

Trabajadores con menos de un año:

2 x 750 x 6 x 2

72 000 18 000

Deducción adicional por trabajador (Menor valor entre Deducción adicional y Límite máximo) 72 800 8 400

TOTAL DEDUCCIÓN ADICIONAL 81 200

5. La empresa no tiene:

i. Perdida de ejercicios anteriores que compensar.

ii. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.

iii. Vinculación económica con otras personas.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

A VALORES HISTORICOS AL

AL 31 DE DICIEMBRE 2012

(EN NUEVOS SOLES)

DETALLE AL 31 DE DICIEMBRE 2012

CUENTAS ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo y equivalente de Efectivo 49,550,540

Cuentas por cobrar comerciales 23,645,880

Cuentas por cobrar accionistas y personal 9,111,440

Provision para cuentas de cobranza dudosa -130,840

Materias Primas y Auxiliares 49,148,000

Suministros diversos 15,144,740

Inmueble maquinaria y Equipo 104,501,510

Depreciación Inmueble maq y Eqpo -28,526,440

Cargas Diferidas 16,712,090

Tributos Por Pagar

Remunerac y Participac por pagar 9,603,340

Cuentas por pagar comerciales 29,271,170

Cuentas por pagar Diversas 423,730

Capital 149,212,050

Reservas 9,297,410

Resultados Acumulados 7,548,733

Utilidad del Ejercicio 33,800,487

totales 239,156,920 239,156,920

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

ventas 317,391,640.00

costo de vtas -255,429,720.00

UTILIDAD BRUTA 61,961,920.00

gastos de operación -28,343,613.00

gastos de vtas -10,903,041.00

gastos administggra -17,440,572.00

UTILIDAD DE OPERACIÓN 33,618,307.00

otros ingresos y gastos

gastos financieros -328,120.00

ingresos financieros gravados 402,730.00

ingresos financieros no grava 134,250.00

cargas excepcionales -26,680.00

UTILIDAD ANTES DE PART E IMPSTO 33,800,487.00

PARTICIPACION DE UTILIDADES -3,380,048.70

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 30,420,438.30

IMPUESTO A LA RENTA -9,126,131.49

UTILIDAD DEL EJERCICIO

21,294,306.81

CONCEPTO

ADICIONES S/.

PARCIAL TOTAL

1 Interés no deducibles

(A) Total gastos por intereses 328, 120.00

(B) Total ingresos por intereses

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