AUDITORIA TRIBUTARIA TRABAJO INDIVIDUAL

MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

AUDITORIA TRIBUTARIA

TRABAJO INDIVIDUAL

1. Información disponible

La compañía Los Andes requiere la elaboración de la conciliación tributaria del año 2019, para lo cual se ha obtenido la siguiente información:

1. Los estados financieros se encuentran al final como Anexo 1

1. La composición accionaria de la compañía es la siguiente:

1.  30% de propiedad de una persona natural residente en Ecuador
2. 20% de propiedad de una empresa ubicada en las Islas Vírgenes, de la cual el 50% es de propiedad de una persona natural ubicada en Estados Unidos de América y el otro 50% de propiedad de una persona natural residente en Ecuador
3. 50% de una compañía ubicada en España de la cual, la compañía Los Alpes no ha informado quiénes son los accionistas hasta la persona natural

1. La compañía cumple los requisitos para acceder al beneficio de reinversión de utilidades; por lo tanto, ha tomado la decisión de reinvertir el valor total que permite la normativa tributaria

1. La compañía registra créditos del exterior según el siguiente detalle:

1. Préstamo de US$ 1.000.000 con un banco de Estados Unidos al 12,5% anual, el crédito ha sido registrado en el Banco Central del Ecuador y será pagado al vencimiento, lo cual ocurrirá en 2021. La tasa de interés publicada por el Banco Central del Ecuador a la fecha del registro del crédito fue del 8% anual
2. Préstamo por US$ 3.000.000 con un Banco de Panamá al 6% anual, el cual ha sido registrado en el Banco Central del Ecuador y será pagado al vencimiento, lo cual ocurrirá en 2024. La tasa de interés publicada por el Banco Central del Ecuador a la fecha del registro del crédito, fue del 8% anual
3. Préstamo por US$ 1.400.000 con un Banco de Uruguay al 7% anual, el cual no ha sido registrado en el Banco Central del Ecuador y será pagado al vencimiento, lo cual ocurrirá en 2023. La tasa de interés publicada por el Banco Central del Ecuador en la fecha de otorgamiento del crédito fue del 7,5% anual

1. La compañía ha dado de baja inventarios por US$ 150.000 que están sustentadas en informes internos firmados por el contador y por el representante legal. La compañía ha planificado hacer la declaración juramentada en febrero de 2020.

1. La compañía registra gastos de viaje por US$ 342.000

1. La compañía registra gastos de gestión por US$ 134.000

1. En 2019 la compañía ha registrado una provisión de incobrabilidad de cuentas por cobrar por US$ 68.000, que incluye US$ 5.000 sobre cuentas de años anteriores, US$ 6.700 sobre cuentas por cobrar a relacionadas y  la diferencia corresponde a cuentas por cobrar del año 2019 pero se han sido calculada considerando el 2% de provisión

1. Los activos fijos que tiene la compañía son los incluidos en el Anexo 2

1. Al 31 de diciembre de 2018 la compañía registraba un saldo de pérdidas pendientes por amortizar por US$ 455.322 que corresponden al año 2013

1. El anticipo determinado para el año 2019 fue US$ 322.176, de lo cual, pagó US$ 15.000 en 2019

1. En el análisis de empleados nuevos se han generado los datos que constan en Anexo 3

1. En la revisión de gastos se ha evidenciado los siguientes rubros

1. Gastos sin respaldo US$ 23.000
2. Gastos sobre los que no se hizo retención US$ 13.500
3. Gastos no relacionados al giro de negocio US$ 2.200

1. Los gastos por jubilación patronal y desahucio que reporta el estudio actuarial y que han sido registrados como gastos totalizan US$ 32.000

1. Los gastos incluyen las siguientes transacciones con relacionadas

1. Con relacionadas del exterior se ha contratado servicios de asistencia técnica por US$ 120.000
2. Con una empresa relacionada local se ha contratado un servicio administrativo por US$ 55.000, la misma que aplica una tarifa de impuesto a la renta del 22%

1. El estudio de precios de transferencia incluye un ajuste de US$ 56.000

1. La compañía se dedica a la producción y exportación de calzado, el 90% de ingresos corresponde a exportaciones

1. Trabajo a realizar

Con la información proporcionada se requiere:

1. Elabore la conciliación tributaria de impuesto a la renta de 2019, la cual debe incluir todos los anexos de cálculos realizados
2. Presentar los argumentos, basados en la normativa tributaria, que fueron utilizados para determinar cada una de las partidas conciliatorias incluidas en la conciliación tributaria y para calcular el impuesto causado y por pagar

Anexo 1.- Estados financieros

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Anexo 2. Activos fijos

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Anexo 3. Análisis de incremento de empleados

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