CASO AJUSTE TRIBUTARIO

Universidad Francisco Marroquin

Facultad de Ciencias Económicas

DEFENSA FISCAL                

Laboratorio Devolución de Crédito fiscal

Lic. Octavio Rafael Herrera

Licda. Emilia Larrazabal

CASO CREDITO FISCAL

• Sociedad Solicitante: Vidriería Guatemalteca, Sociedad Anónima.
• Representante Legal: Alumno.
• Objeto de la Sociedad: Producción y exportación de envases de vidrios de todo tipo.
• Registro: Exportador Habitual.
• Régimen de Devolución de Crédito Fiscal de este caso: Régimen General.
• Créditos Fiscales solicitados:

AJUSTE 1

1. Crédito fiscal reportando por la adquisición de material de empaque, por un monto de Q10,436.86: Con relación al crédito fiscal reportado en la adquisición de cajas para la adecuación de envases de vidrio para envases de licor y envases de suero, cuya elaboración fue realizada por mi representada, es necesario aclarar que dicho crédito fiscal consiste en la adquisición de material de empaque el cual sirve para embalar las botellas de vidrio que contienen los productos fabricados por mi representada y cuyo producto final fue vendido al cliente con ese único propósito, y bajo ese requisito.
2. Crédito fiscal reportado por la prestación de servicio de alimentos, por un monto de Q18,277.72: Crédito fiscal reportado como gastos en desayunos, almuerzos, cenas del personal de la planta de producción así como personal administrativo de la entidad. Se realiza dicho gasto en virtud de otorgar incentivos a los empleados en el área de producción, en el presente caso el servicios de alimentación de todo el personal que labora para mi representada, con el fin de obtener un mayor rendimiento de las personas que laboran en las áreas precisamente de producción y por ende mejorar su condiciones laborales.
3. Crédito fiscal reportado por el servicio de transporte de persona, por un monto de Q3,986.55: En este sentido la contratación de los servicios de transporte de personal que requiere mi representada, es indudablemente necesariamente y obligada su erogación, en virtud de la naturaleza de la actividad productiva y sin interrupción de la misma, ya que se hace necesario el traslado del personal, e n horas tanto de la noche como de la madrugada hacia sus hogares, ya que el personal que trabaja en la planta de producción en distintos turnos, cuando ya no se cuenta con servicio de transporte público, en cuyo caso mi representada se ve obligada a contratar los servicios de buses para el desplazamiento del personal para que cumplan su actividad en producción para el cual son contratados.
4. Crédito fiscal reportado en la adquisición de servicios de limpieza, por un monto de Q3,035.91: Mi representada debe observar obligadamente altos niveles de higiene y limpieza, esto en virtud que en los procesos de producción de los bienes que produce y comercializa mi representada, le es necesario e imprescindible que deban utilizarse y cumplir estrictamente con la normativa de tanto de seguridad industrial como higiene y limpieza establecidos por nuestros controles internos.

AJUSTE 2

1.  Crédito fiscal reportado por la adquisición de envase Ron, por un monto de Q37,215.34: Mi representada elabora diferentes productos de vidrio, pero en algunas ocasiones por la celeridad del tráfico comercial los clientes necesitan que la entrega de sus productos sea en un tiempo mínimo, por lo que se hace necesario comprar y revender diferentes tipos de envases, como en el presente caso, los mismos fueron adquiridos a la entidad industrial Licorera Quezalteca, cuyo producto final debía ser vendido a un cliente de mi representada, dicho producto tiene las mismas características de los productos que vendemos, de acuerdo a las características y requerimientos que el cliente necesita.
2. Crédito fiscal reportado en la contratación de seguros, por un monto de Q5,340.42: Dicho crédito fiscal representa la erogación en el pago de la póliza de seguro, que se pagó por material en tránsito, consistente en maquinaria que se importó desde México. La póliza adquirida cubrió los riesgos de transporte de esta máquina desde México a Guatemala, y precisamente a la plata de producción de mi representada.
3. Crédito fiscal reportando por la adquisición de material de empaque, por un monto de Q11,988.43: Con relación al crédito fiscal reportado en la adquisición de cajas para la adecuación de envases de vidrio para envases de licor y envases de suero, cuya elaboración fue realizada por mi representada, es necesario aclarar que dicho crédito fiscal consiste en la adquisición de material de empaque el cual sirve para embalar las botellas de vidrio que contienen los productos fabricados por mi representada y cuyo producto final fue vendido al cliente con ese único propósito, y bajo ese requisito.
4. Crédito fiscal reportado por la prestación de servicio de alimentos, por un monto de Q17,669.52: Crédito fiscal reportado como gastos en desayunos, almuerzos, cenas del personal de la planta de producción así como personal administrativo de la entidad. Se realiza dicho gasto en virtud de otorgar incentivos a los empleados en el área de producción, en el presente caso el servicios de alimentación de todo el personal que labora para mi representada, con el fin de obtener un mayor rendimiento de las personas que laboran en las áreas precisamente de producción y por ende mejorar su condiciones laborales.
5. Crédito fiscal reportado como seguridad, por un monto de Q7,136.01: El crédito fiscal reportado en concepto de servicios de seguridad, así como presencia de agentes de seguridad, guardaespaldas, agentes oficiales, es crédito fiscal derivado del pago a una entidad particular de seguridad que brinda este servicio a altos ejecutivos de mi representada, en virtud que al no residir en el país, y por el alto grado de violencia que impera en Guatemala, es necesario y obligado resguardarlo de cualquier hecho delictivo que pudiera sufrir en su persona.
6. Crédito fiscal reportado como servicios profesionales, por un monto de Q5,214.73: Con relación a la factura reportada en el crédito fiscal en concepto de servicios profesionales prestados, deberá ser oportuno considerar por parte de la Administración Tributaria que el mismo consiste en la asesoría en la gestión de nuevos negocios, asesoría en la planificación de actividades de la Junta Directiva de la entidad que represento. Dichos servicios fueron adquiridos por su obvia vinculación directa al proceso productivo de mi representada, actividad que realiza y que está a su vez genera nuevas rentas sujetas a impuesto.
7. Crédito fiscal reportado por el servicio de transporte de persona, por un monto de Q4,764.15: En este sentido la contratación de los servicios de transporte de personal que requiere mi representada, es indudablemente necesariamente y obligada su erogación, en virtud de la naturaleza de la actividad productiva y sin interrupción de la misma, ya que se hace necesario el traslado del personal, e n horas tanto de la noche como de la madrugada hacia sus hogares, ya que el personal que trabaja en la planta de producción en distintos turnos, cuando ya no se cuenta con servicio de transporte público, en cuyo caso mi representada se ve obligada a contratar los servicios de buses para el desplazamiento del personal para que cumplan su actividad en producción para el cual son contratados.
8. Crédito fiscal reportado en la adquisición de servicios de limpieza, por un monto de Q6,876.48: Mi representada debe observar obligadamente altos niveles de higiene y limpieza, esto en virtud que en los procesos de producción de los bienes que produce y comercializa mi representada, le es necesario e imprescindible que deban utilizarse y cumplir estrictamente con la normativa de tanto de seguridad industrial como higiene y limpieza establecidos por nuestros controles internos.

AJUSTE 3

1. Crédito fiscal reportado por la adquisición de envase Ron, por un monto de Q22,965.15: Mi representada elabora diferentes productos de vidrio, pero en algunas ocasiones por la celeridad del tráfico comercial los clientes necesitan que la entrega de sus productos sea en un tiempo mínimo, por lo que se hace necesario comprar y revender diferentes tipos de envases, como en el presente caso, los mismos fueron adquiridos a la entidad industrial Licorera Quezalteca, cuyo producto final debía ser vendido a un cliente de mi representada, dicho producto tiene las mismas características de los productos que vendemos, de acuerdo a las características y requerimientos que el cliente necesita.
2. Crédito Fiscal reportado por  gastos de viaje hecho por la firma de Abogados LARA ARANKI ASOCIADOS, por servicio de Abogacía a la entidad, por un monto de: Q6,496.27
3. Crédito fiscal reportado por la prestación de servicio de alimentos, por un monto de Q32,860.49: Crédito fiscal reportado como gastos en desayunos, almuerzos, cenas del personal de la planta de producción así como personal administrativo de la entidad. Se realiza dicho gasto en virtud de otorgar incentivos a los empleados en el área de producción, en el presente caso el servicios de alimentación de todo el personal que labora para mi representada, con el fin de obtener un mayor rendimiento de las personas que laboran en las áreas precisamente de producción y por ende mejorar su condiciones laborales.
4. Crédito fiscal reportado como seguridad, por un monto de Q7,620.31: El crédito fiscal reportado en concepto de servicios de seguridad, así como presencia de agentes de seguridad, guardaespaldas, agentes oficiales, es crédito fiscal derivado del pago a una entidad particular de seguridad que brinda este servicio a altos ejecutivos de mi representada, en virtud que al no residir en el país, y por el alto grado de violencia que impera en Guatemala, es necesario y obligado resguardarlo de cualquier hecho delictivo que pudiera sufrir en su persona.
5. Crédito Fiscal reportado por gastos por servicios profesionales prestados, consistente en asesoría en la gestión de nuevos negocios, asesoría planificada de actividades de la Junta Directiva de la entidad que represento, para la búsqueda de nuevos mercados, por un monto de: Q5,568.64
6. Crédito fiscal reportado, por el servicio de arrendamiento de casa por un monto de Q5,693.11: Con relación al crédito fiscal reportado y derivado del arrendamiento de bien inmueble, fue declarado y reportado por mi representada, el cual es imprescindible en la actividad que realiza la misma, al contratar los servicios de alquileres de casas e inmuebles, los cuales sirven para el alojamiento del personal de ventas de mi representada, quienes son las personas que se encargan de gestionar y cerrar negocios de ventas por exportación de los productos que elaboramos y comercializamos, debiendo de considerar que este personal es el que materializa para mi representada los negocios de ventas al mercado exterior y que son las que generan rentas afectas a impuestos.
7. Crédito fiscal reportado por el servicio de transporte de persona, por un monto de Q5,087.48: En este sentido la contratación de los servicios de transporte de personal que requiere mi representada, es indudablemente necesariamente y obligada su erogación, en virtud de la naturaleza de la actividad productiva y sin interrupción de la misma, ya que se hace necesario el traslado del personal, e n horas tanto de la noche como de la madrugada hacia sus hogares, ya que el personal que trabaja en la planta de producción en distintos turnos, cuando ya no se cuenta con servicio de transporte público, en cuyo caso mi representada se ve obligada a contratar los servicios de buses para el desplazamiento del personal para que cumplan su actividad en producción para el cual son contratados.
8. Crédito fiscal reportado en la contratación de seguros, por un monto de Q121,448.09: Adquisición de servicios de seguros, cuya póliza cubre todo tipo de riesgo de los bienes de la planta, así como los bienes que se transportan a la planta de producción de mi representada. La erogación realizada por este tipo de seguros corresponde al pago de las primas de seguros cuya garantía cubre un posible e incierto acontecimiento, el cual ocasionaría un daño patrimonio a mi representada.

AJUSTE 4:

1. Ajuste al crédito fiscal del impuesto al valor agregado, ya que supuestamente mi representada incluyo crédito fiscal no procedente, por el periodo de septiembre de dos mil siente, por un monto de (Q3,986.60) tres mil novecientos ochenta y seis Quetzales con sesenta centavos.

AJUSTE 5:

1. Crédito fiscal reportado en la contratación de seguros, por un monto de Q13,139.23: Adquisición de servicios de seguros, cuya póliza cubre todo tipo de riesgo de los bienes de la planta, así como los bienes que se transportan a la planta de producción de mi representada. La erogación realizada por este tipo de seguros corresponde al pago de las primas de seguros cuya garantía cubre un posible e incierto acontecimiento, el cual ocasionaría un daño patrimonio a mi representada.
2. Crédito fiscal reportado por la prestación de servicio de alimentos, por un monto de Q18,639.79: Crédito fiscal reportado como gastos en desayunos, almuerzos, cenas del personal de la planta de producción así como personal administrativo de la entidad. Se realiza dicho gasto en virtud de otorgar incentivos a los empleados en el área de producción, en el presente caso el servicios de alimentación de todo el personal que labora para mi representada, con el fin de obtener un mayor rendimiento de las personas que laboran en las áreas precisamente de producción y por ende mejorar su condiciones laborales.
3. Crédito Fiscal reportado por gastos por servicios profesionales prestados, consistente en asesoría en la gestión de nuevos negocios, asesoría planificada de actividades de la Junta Directiva de la entidad que represento, para la búsqueda de nuevos mercados, por un monto de: Q5,024.11
4. Crédito fiscal reportado por el servicio de transporte de persona, por un monto de Q4,590.00: En este sentido la contratación de los servicios de transporte de personal que requiere mi representada, es indudablemente necesariamente y obligada su erogación, en virtud de la naturaleza de la actividad productiva y sin interrupción de la misma, ya que se hace necesario el traslado del personal, e n horas tanto de la noche como de la madrugada hacia sus hogares, ya que el personal que trabaja en la planta de producción en distintos turnos, cuando ya no se cuenta con servicio de transporte público, en cuyo caso mi representada se ve obligada a contratar los servicios de buses para el desplazamiento del personal para que cumplan su actividad en producción para el cual son contratados.
5. Crédito fiscal reportando por la adquisición de material de empaque, por un monto de Q1,349.98: Con relación al crédito fiscal reportado en la adquisición de cajas para la adecuación de envases de vidrio para envases de licor y envases de suero, cuya elaboración fue realizada por mi representada, es necesario aclarar que dicho crédito fiscal consiste en la adquisición de material de empaque el cual sirve para embalar las botellas de vidrio que contienen los productos fabricados por mi representada y cuyo producto final fue vendido al cliente con ese único propósito, y bajo ese requisito.
6. Crédito fiscal reportado en la adquisición de servicios de limpieza, por un monto de Q3,170.95: Mi representada debe observar obligadamente altos niveles de higiene y limpieza, esto en virtud que en los procesos de producción de los bienes que produce y comercializa mi representada, le es necesario e imprescindible que deban utilizarse y cumplir estrictamente con la normativa de tanto de seguridad industrial como higiene y limpieza establecidos por nuestros controles internos.

AJUSTE 6

1. Crédito fiscal reportado por la prestación de servicio de alimentos, por un monto de Q18,368.21: Crédito fiscal reportado como gastos en desayunos, almuerzos, cenas del personal de la planta de producción así como personal administrativo de la entidad. Se realiza dicho gasto en virtud de otorgar incentivos a los empleados en el área de producción, en el presente caso el servicios de alimentación de todo el personal que labora para mi representada, con el fin de obtener un mayor rendimiento de las personas que laboran en las áreas precisamente de producción y por ende mejorar su condiciones laborales.
2. Crédito fiscal reportando por la adquisición de material de empaque, por un monto de Q15,192.91: Con relación al crédito fiscal reportado en la adquisición de cajas para la adecuación de envases de vidrio para envases de licor y envases de suero, cuya elaboración fue realizada por mi representada, es necesario aclarar que dicho crédito fiscal consiste en la adquisición de material de empaque el cual sirve para embalar las botellas de vidrio que contienen los productos fabricados por mi representada y cuyo producto final fue vendido al cliente con ese único propósito, y bajo ese requisito.
3. Crédito Fiscal reportado por gastos por servicios profesionales prestados, consistente en asesoría en la gestión de nuevos negocios, asesoría planificada de actividades de la Junta Directiva de la entidad que represento, para la búsqueda de nuevos mercados, por un monto de: Q4,857.13
4. Crédito fiscal reportado por el servicio de transporte de persona, por un monto de Q4,437.45: En este sentido la contratación de los servicios de transporte de personal que requiere mi representada, es indudablemente necesariamente y obligada su erogación, en virtud de la naturaleza de la actividad productiva y sin interrupción de la misma, ya que se hace necesario el traslado del personal, e n horas tanto de la noche como de la madrugada hacia sus hogares, ya que el personal que trabaja en la planta de producción en distintos turnos, cuando ya no se cuenta con servicio de transporte público, en cuyo caso mi representada se ve obligada a contratar los servicios de buses para el desplazamiento del personal para que cumplan su actividad en producción para el cual son contratados.
5. Crédito Fiscal reportado por gastos por servicios profesionales prestados, consistente en asesoría en la gestión de nuevos negocios, asesoría planificada de actividades de la Junta Directiva de la entidad que represento, para la búsqueda de nuevos mercados, por un monto de: Q13,145.69

AJUSTE 7

1. Crédito fiscal reportado por la adquisición de envase Ron, por un monto de Q123,425.78: Mi representada elabora diferentes productos de vidrio, pero en algunas ocasiones por la celeridad del tráfico comercial los clientes necesitan que la entrega de sus productos sea en un tiempo mínimo, por lo que se hace necesario comprar y revender diferentes tipos de envases, como en el presente caso, los mismos fueron adquiridos a la entidad industrial Licorera Quezalteca, cuyo producto final debía ser vendido a un cliente de mi representada, dicho producto tiene las mismas características de los productos que vendemos, de acuerdo a las características y requerimientos que el cliente necesita.
2. Crédito fiscal reportado como seguridad, por un monto de Q7,128.93: El crédito fiscal reportado en concepto de servicios de seguridad, así como presencia de agentes de seguridad, guardaespaldas, agentes oficiales, es crédito fiscal derivado del pago a una entidad particular de seguridad que brinda este servicio a altos ejecutivos de mi representada, en virtud que al no residir en el país, y por el alto grado de violencia que impera en Guatemala, es necesario y obligado resguardarlo de cualquier hecho delictivo que pudiera sufrir en su persona.

1. Crédito fiscal reportado por la prestación de servicio de alimentos, por un monto de Q24,392.56: Crédito fiscal reportado como gastos en desayunos, almuerzos, cenas del personal de la planta de producción así como personal administrativo de la entidad. Se realiza dicho gasto en virtud de otorgar incentivos a los empleados en el área de producción, en el presente caso el servicios de alimentación de todo el personal que labora para mi representada, con el fin de obtener un mayor rendimiento de las personas que laboran en las áreas precisamente de producción y por ende mejorar su condiciones laborales.
2. Crédito Fiscal reportado por gastos por servicios profesionales prestados, consistente en asesoría en la gestión de nuevos negocios, asesoría planificada de actividades de la Junta Directiva de la entidad que represento, para la búsqueda de nuevos mercados, por un monto de: Q5,209.56
3. Crédito fiscal reportado por el servicio de transporte de persona, por un monto de Q4,759.43: En este sentido la contratación de los servicios de transporte de personal que requiere mi representada, es indudablemente necesariamente y obligada su erogación, en virtud de la naturaleza de la actividad productiva y sin interrupción de la misma, ya que se hace necesario el traslado del personal, e n horas tanto de la noche como de la madrugada hacia sus hogares, ya que el personal que trabaja en la planta de producción en distintos turnos, cuando ya no se cuenta con servicio de transporte público, en cuyo caso mi representada se ve obligada a contratar los servicios de buses para el desplazamiento del personal para que cumplan su actividad en producción para el cual son contratados.
4. Crédito fiscal reportando por la adquisición de material de empaque, por un monto de Q18,470.57: Con relación al crédito fiscal reportado en la adquisición de cajas para la adecuación de envases de vidrio para envases de licor y envases de suero, cuya elaboración fue realizada por mi representada, es necesario aclarar que dicho crédito fiscal consiste en la adquisición de material de empaque el cual sirve para embalar las botellas de vidrio que contienen los productos fabricados por mi representada y cuyo producto final fue vendido al cliente con ese único propósito, y bajo ese requisito.
5. Crédito fiscal reportado en la adquisición de servicios de limpieza y manejo de personal por un monto de Q2,722.39: Mi representada debe atender obligadamente altos niveles de higiene y limpieza, esto en virtud que en los procesos de producción de los bienes que produce y comercializa mi representada, le es necesario e imprescindible que deban utilizarse y cumplir con la normativa de tanto de seguridad industrial como de higiene y limpieza establecidos por nuestros controles internos.
6. Crédito fiscal reportado en la adquisición de canastas navideñas, por un monto de Q10,544.84: Mi representada como parte de las prestaciones que otorga a sus empleados, entrega anualmente una canasta con víveres y enseres, los cuales se entrega en Diciembre. Esta prestación es otorgada a todos los empleados, con el objeto de incentivar aún más año con año, la producción que ellos como parte integrante de la cadena de producción de mi representad generan.

AJUSTE 8:

1. Ajuste al crédito fiscal derivado de la adquisición de servicios los cuales se encuentran respaldados con documentación emitida por una entidad domiciliada en Costa Rica, por el periodo de diciembre de dos mil siete por un monto de Q3,182.51.

AJUSTE 9

a. Ajuste al crédito fiscal derivado de la adquisición de servicios de asesoría los cuales se encuentran respaldados con documentación emitida por una entidad domiciliada en Costa Rica, por el periodo de diciembre de dos mil siete, por un monto de Q7,609.32.

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