Los impuestos en Chile

GESTIÓN COMERCIAL Y TRIBUTARIA

Los contribuyentes se clasificarán tributariamente en Primera o Segunda Categoría de acuerdo al tipo de rentas o ingresos que obtengan, pues éstas son las que identifica la Ley de la Renta para clasificarlas con esa denominación, a saber:

• Primera Categoría: De las rentas del capital y de las empresas comerciales, industriales, mineras y otras.

• Segunda Categoría: De las rentas del trabajo.

PRIMERA CATEGORÍA: Son Empresas que obtienen sus Ingresos por explotación de sus capitales. Son empresas Comerciales, Industriales, Mineras, etc. Es decir: Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL), Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL o Limitadas) y Sociedades por Acciones (SpA). Obviamente hay otras figuras legales que también están en primera categoría, como las Sociedades Anónimas, etc.

En términos generales, se trata de contribuyentes que posean o exploten bienes raíces agrícolas, no agrícolas, obtengan rentas de capitales mobiliarios consistentes en intereses, pensiones, bonos, dividendos, depósitos en dinero, rentas vitalicias, rentas de la industria, del comercio, de la minería, de la explotación de riquezas del mar y otras actividades extractivas, compañías aéreas, de seguros, de los bancos, soc. administradoras de fondos mutuos, asociaciones de ahorro y préstamos, soc. de inversión o capitalización, constructoras, periodísticas, publicitarias, de radiodifusión, televisión, procesamiento automático de datos y telecomunicaciones, rentas obtenidas por corredores, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana, embarcadores, agentes de seguros, colegios, academias, institutos de enseñanza, clínicas, hospitales, laboratorios, empresas de diversión y esparcimiento, etc., son todos clasificados por la Ley de la Renta como rentas de Primera Categoría, pagando un impuesto determinado, conforme las normas que el texto señala.

SEGUNDA CATEGORÍA: Son Empresas o Personas que obtienen sus Ingresos del Trabajo. En este caso están las Personas Naturales, que son los más habituales en tener este tipo de Categoría. Pero también los pueden tener las Sociedades de Profesionales, las cuales son Sociedades Limitadas. Cuando se trata de rentas como sueldos, salarios, dietas, gratificaciones, participaciones, montepíos, pensiones, gastos de representación, u honorarios que se obtienen como ingresos provenientes del ejercicio de las profesiones liberales, ocupación lucrativa, etc. son clasificadas por la Ley de la Renta como rentas de Segunda Categoría, aplicando un impuesto diferente a aquel señalado para la Primera Categoría, y con propios procedimientos de cálculo.

¿En que influye ser de Primera o Segunda Categoría?: La determinación de si se es Primera o Segunda Categoría influye en varios factores dentro de una empresa. Incluyendo el tipo de tributación que se tiene, los impuestos que se pagan, etc.

SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO

La Constitución Política de 1980 establece:

• Los tributos deben repartirse de igual manera entre las personas en proporción a las rentas o en la progresión y forma que determine la ley.

• Los tributos que se recauden ingresan al patrimonio de la Nación, sin ser destinados a un fin específico. (ejemplo: Bono por hijo, sueldos a la Fuerza Armada, mantención hospitales públicos, entre otros)

• Los impuestos solo pueden fijarse por ley de iniciativa exclusiva del Presidente de la República.

Es decir: Los impuestos deben ser equitativos, y su aplicación debe ser conforme a la ley (y por tanto no se pueden aplicar arbitrariamente)

ORGANISMOS PÚBLICOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Existen a nivel administrativo dos órganos relacionados con materias tributarias:

 El Servicio de Impuestos Internos, y

 Tesorería General de la República.

Servicio de Impuestos Internos (SII): El SII es el órgano que tiene a su cargo la aplicación y fiscalización de todos los impuestos internos de Chile (quedan excluidos los impuestos externos, los cuales son vistos por el Servicio de Aduanas). El SII delimita el ámbito de aplicación normativa de las leyes tributarias en Chile.

Tesorería General de la República: Es el órgano ante el cual deben pagarse los impuestos en Chile.

Es decir: “El SII determina cuanto y la Tesorería lo recolecta.”

RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA RENTA PERSONAS JURÍDICAS – NATURAL

 Persona Jurídica: La persona jurídica es una persona ficticia capaz de ejercitar derechos y adquirir obligaciones para realizar actividades económicas. Las personas jurídicas gravan sus rentas de capital con el Impuesto de Primera Categoría.

 Persona Natural: La persona natural son todos los entes de la especie humana, tienen como atributo domicilio, nacionalidad, etc. estas personas poseen un patrimonio personal que no se puede separar de su dueño y puede contraer nuevas obligaciones o derechos.

Hay dos impuestos que gravan a las personas naturales, el Impuesto Global Complementario y el Impuesto Adicional.

El primero grava a las rentas nacionales de personas naturales chilenas y el segundo grava las rentas de las personas extranjeras.

IMPUESTOS EN CHILE

Existen tres grupos de Impuestos que son:

 Impuesto Directo

 Impuesto Indirecto

 Otros Impuestos

La diferencia entre impuestos directos e indirectos reside en lo que grava cada uno de los impuestos: Por el lado de los impuestos directos gravan el patrimonio del contribuyente.

Mientras que los impuestos indirectos gravan la utilización del patrimonio. Y los Otros Impuesto son los que gravan a los Bienes Raíces.

IMPUESTOS DIRECTOS:

 Impuesto a la Renta de Primera Categoría: El Impuesto grava las rentas provenientes del capital, entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, servicios, etc.. Este impuesto se aplica sobre la base de las utilidades percibidas o devengadas en el caso de empresas que declaren su renta efectiva determinada mediante contabilidad. Impuesto de Primera Categoría: grava las llamadas “rentas de capital”, principalmente se aplica a las personas jurídicas. (Impuesto a las Empresas)

 Impuesto Único

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