Regimen general, Impuesto a la Renta

Régimen General:

La empresa comercial “LOS MAYORISTAS DEL SOL S.A.C.”, identificada con RUC N°20436891715 con domicilio en la Av. San Luis N° 2518 – San Borja; tiene como actividad principal la comercialización en el país de productos de limpieza en general y venta de alimentos, desarrollando actividades desde el año 2009. Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2018 presenta la siguiente información:

Palabras claves: Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

Aplicación y análisis:

Esta empresa a tenido una correcta declaración de impuesto a la renta ante la sunat dando las siguientes conclusiones:

1) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2018 conforme a lo indicado en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta (***), por un importe total de S/ 1’220,163. Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado por un importe total de S/ 176,431.

2) La empresa tiene 50 trabajadores desde el año 2012 de los cuales cinco (05) trabajadores son discapacitados, que perciben una remuneración mensual de S/ 3,000 soles. Adicionalmente, en el mes de febrero de 2018, ingresan a laborar a la empresa tres (03) trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de S/ 2,000 soles.

3) La empresa no tiene:

I. Pérdida de ejercicios anteriores que compensar.

II. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.

III. Vinculación económica con otras empresas

CASO PRÁCTICO:

La sociedad ”BELTRAN OS” proporciona financiación a startup (compañía emergente) en las primeras rondas de financiación.

La sociedad “MAGNETIC BIKE” es una startup (compañía emergente) que necesita financiación para sus planes de expansión.

En las negociaciones entre la sociedad “BELTRAN OS” y la sociedad “MAGNETIC BIKE” se evalúan las siguientes opciones:

• Emisión de bonos por parte de la sociedad “MEGNETIC BIKE” con una garantía financiera incorporada.

• Emisión de bonos y adquisición por parte de “BELTRAN OS” de una garantía financiera.

• Emisión de bonos por parte de la sociedad “MAGNETIC BIKE” y obtención por la misma de un aval.

Finalmente ambas entidades acuerdan la emisión de s/250.000 en bonos a 5 años al 3,75% de interés que suscribirá íntegramente “BELTRAN OS”. El principal se devolverá íntegramente al final.

La sociedad “MAGNETIC BIKE” contratará un aval con su entidad bancaria por importe de s/15.000 pagaderos en el momento de la emisión.

PALABRAS CLAVE

Análisis contable de cada una de las opciones.

Cálculo del tipo efectivo neto de la operación.

SOLUCIÓN / ANALISIS

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