Tributacion

La tributación

• La actividad financiera estatal procura la obtención de recursos, denominada recaudación fiscal y los aplica a la realización de gastos, afectación de erogaciones.

• respetando las competencias atribuidas en el texto constitucional-potestad tributaria del estado: consiste en la facultad de crear tributos e imponerlos a las personas sometidas en dicha jurisdicción y a percibirlos.

• teniendo en cuenta el plexo axilógico que se persigue.

• sin violar el derecho de propiedad

El derecho tributario

• Llamamos así al conjunto de normas y principios del derecho que atañen a los tributos, y especialmente a los impuestos.

• Lo dividimos en ramas a efectos de su estudio:

Derecho tributario constitucional (delimita el ejercicio del poder estatal y distribuye las facultades que de él emanan entre los diferentes niveles y organismos de la organización estatal)

Derecho tributario sustantivo o material: (lo componen el conjunto de normas que definen los supuestos de las obligaciones tributarias y los sujetos, desde una concepción de la obligación similar a la del derecho privado)

Derecho penal tributario (es el conjunto de normas que define las infracciones)

Derecho tributario internacional (conformado por los acuerdos en los cuales la nación es parte a efectos de evitar la doble imposición y asegurar la colaboración de los fiscos para detectar evasiones)

El derecho tributario (también conocido como derecho fiscal) es una rama del Derecho

Público que estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su

poder tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para

sufragar el gasto público en aras de la consecución del bien común. Moya (2003) indica

que el derecho tributario es: “un conjunto de normas jurídicas que se refieren a los

tributos, reglamentándolos en sus diversas formas” (p.129)

En la bibliografía podemos encontrara denominaciones como: “derecho tributario”,

“derecho impositivo” y “derecho fiscal” para referirse a este mismo asunto, sin embargo,

algunos autores indican que la denominación: “derecho tributario” resulta más

apropiada por su carácter genérico e inclusivo al momento de hablar de los aspectos

jurídicos de la tributación.

Características

El derecho tributario se encuentra comprendido en dos partes:

1- Parte general: en la que se explicitan los principios aplicables a las relaciones

entre Estado y particulares, equilibrando las necesidades de eficacia funcional de

los órganos fiscales con las garantías individuales de los contribuyentes.

Teóricamente es la parte más importante, pues es aquí donde están contenidos

los principios por los cuales se rigen los Estados de Derecho, y que a través de

la coacción impositiva evita la injusticia.

2- La parte especial: en la que se indican las normas específicas y peculiares de

cada uno de los distintos tributos que integran los sistemas tributarios

La relación tributaria

La relación tributaria es el vínculo jurídico que se configura entre el estado (o el ente autorizado a exigir el tributo) y el sujeto afectado por el mismo. Su naturaleza es la de una relación de derecho lo que implica la igualdad de posiciones de los sujetos.

La obligación fiscal se compone de la deuda tributaria que es la obligación de dar sumas de dinero y de otros aspectos que no implican pago alguno sino cumplimiento de realizar determinados actos o de soportarlos (activos o pasivos) genéricamente se los denomina deberes de colaboración y son por ejemplo, presentación de la declaración jurada, facilitar y permitir las tareas de inspección del organismo recaudador.

El hecho imponible: es el hecho o conjunto de hechos con significación económica que la ley describe como tal y establece como origen de la relación fiscal. Características: es un hecho jurídico (puesto que por voluntad de la ley produce efectos jurídicos).

Aspecto temporal- son de verificación instantánea o abarcan un determinado proceso que se desarrolla en el tiempo.

La determinación fiscal: es el acto de la administración en el que esta manifiesta y formaliza su pretensión fiscal contra un contribuyente o responsable, estableciendo el monto e intimando el pago de la obligación.

El "solve et repete": la inconstitucionalidad de los tributos no puede alegarse sino después de haberlos satisfecho.

Prohibiciones constitucionales:

A. No se puede gravar con impuestos la entrada en el territorio argentino de los extranjeros que traigan por objeto labrar la tierra, mejorar las industrias e introducir y enseñar las ciencias y las artes art. 25.

B. Los extranjeros no están obligados a pagar contribuciones forzosas ni extraordinarias, por el principio de igualdad.

C. El poder ejecutivo no puede dictar decretos de necesidad y urgencia en materia tributaria.

Fuentes del Derecho Tributario

Artículo 2°

Constituyen fuentes del derecho tributario:

1. Las disposiciones constitucionales.

2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República. 3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.

4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales, estadales y municipales.

5. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto.

Parágrafo Primero: Los contratos de estabilidad jurídica a los que se refiere el numeral 4 de este artículo deberán contar con la opinión favorable de la Administración Tributaria respectiva, y entrarán en vigencia una vez aprobados por el órgano legislativo correspondiente.

Parágrafo Segundo: A los efectos de este Código se entenderán por leyes los actos sancionados por las autoridades nacionales, estadales y municipales actuando como cuerpos legisladores.

Las fuentes de Derecho Tributario se clasifican en directas o indirectas.

Las fuentes directas son:

1. La Ley es la fuente inmediata y de mayor importancia. Sin ella no puede existir la actividad financiera, tributos, penas, sanciones, etc. La ley contiene un aspecto formal o explícito ya que ha sido dictado por el órgano legislativo de acuerdo a los procedimientos determinados anticipadamente.

2. Leyes Delegadas y Decretos Leyes. La facultad de sancionar las leyes corresponde exclusivamente al poder legislativo (Asamblea Nacional), siendo inadmisible

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