Gestion Interna

NIA 300

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

• Debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200 “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria”

• Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoria de Estados Financieros.

ALCANCE DE ESTA NIA:

“Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente”. (BUENAS TAREAS, 2013)

OBJETIVO:

El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz.

REQUERIMIENTOS:

Según (AUDITORÍA, 2009), señala:

1. PARTICIPACIÓN DE MIEMBROS CLAVE DEL EQUIPO DEL ENCARGO:

El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de trabajo deberán involucrarse en la planeación de la auditoría, incluyendo la planeación y participación en la discusión entre miembros del equipo de trabajo.

2. ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL ENCARGO:

El auditor deberá realizar las siguientes actividades al inicio del trabajo de auditoría recurrente:

a. Desempeñar procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la continuidad de la relación del cliente y del trabajo de auditoría específico.

b. Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos relevantes, incluyendo la independencia, de acuerdo con la NIA 220;

c. Establecer un entendimiento de los términos del trabajo, según requiere la NIA 210

3. ACTIVIDADES DE PLANIFICACIÓN:

Establecer una estrategia global de planificación que determine el alcance, el momento de la realización y la dirección de la auditoria y que guie el desarrollo del plan de auditoría.

Para establecer la estrategia global se debe:

a) Definir su alcance mediante la identificación de las características del encargo.

b) Determinar los objetivos en los informes a emitir.

c) Considerar los factores significativos para la dirección del equipo de trabajo. (Modo de gestionar, dirigir y supervisar. Momento de reuniones informativas y de conclusiones del equipo)

d) Determinar la naturaleza, momento de empleo o intervención (en fases intermedias o en fechas de corte claves) y la extensión de los recursos en las áreas de auditoría. (Elaboración del presupuesto del encargo, incluida la valoración del tiempo que deba destinarse a las áreas en las que pueden existir mayores riesgos de incorrección)

El Plan de Auditoria incluye una descripción de:

a) La naturaleza, momento de realización

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