ILICITOS TRIBUTARIO

ILICITOS TRIBUTARIOS:

Clasificación de los ilícitos tributarios:

Ilícitos formales

Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas

Ilícitos materiales

Ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad.

DEFINICION DE ILICITO TRIBUTARIO

Un ilícito tributario es toda acción u omisión que importe violación denormas tributarias de índole sustancial o formal, que constituye unainfracción punible, según el COT se puede definir como:

"toda acción u omisión violatoria de las normas tributarias".

L

os ilícitos tributarios son la manifestación, en el Derecho Tributario, delderecho de castigar "

ius puniendo"

que ostenta el Estado contra quienesvulneren el ordenamiento jurídico de manera que afecten bienesfundamentales de la sociedad. Por consecuencia se considera que el ilícitotributario es un ilícito penal.

Concepto de Ilícitos Tributarios

Pueden ser definidos como los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias (Art. 80 Código Orgánico Tributario, COT, 2001).

Clasificación de los Ilícitos Tributarios

Ilícitos Formales

Los ilícitos formales se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes:

1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.

2. Emitir o exigir comprobantes.

3. Llevar libros o registros contables o especiales.

4. Presentar declaraciones y comunicaciones.

5. Permitir el control dela Administración Tributaria.

6. Informar y comparecer antela Administración Tributaria.

7. Acatar la órdenes dela Administración Tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales, y

8. Cualquier otro contenido en este Código, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes.

Ilícitos Materiales

Constituyen ilícitos materiales:

1. El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.

2. El retraso u omisión en el pago de anticipos.

3. El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.

4. La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.

Ilícitos Relativos a Especies Gravadas y Fiscales

Constituyen ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas:

1. Ejercer la industria o importación de especies gravadas sin la debida autorización dela Administración TributariaNacional.

2. Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas destinadas a la exportación o al consumo en zonas francas, puertos libres u otros territorios sometidos a régimen aduanero especial.

3. Expender especies fiscales, aunque sean de lícita circulación, sin autorización

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