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Ilicito Tributario


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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES

ANÁLISIS JURÍDICO DEL ILÍCITO TRIBUTARIO

CÉSAR AUGUSTO VILLELA PÉREZ

GUATEMALA, AGOSTO DE 2006

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES

ANÁLISIS JURÍDICO DEL ILÍCITO TRIBUTARIO

TESIS

Presentada a la Honorable Junta Directiva

de la

Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales

de la

Universidad de San Carlos de Guatemala

Por

CÉSAR AUGUSTO VILLELA PÉREZ

Previo a conferírsele el grado académico de

LICENCIADO EN CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES

Guatemala, agosto de 2006

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HONORABLE JUNTA DIRECTIVA

DE LA

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES

DE LA

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

DECANO: Lic. Bonerge Amílcar Mejía Orellana

VOCAL I: Lic. César Landelino Franco López

VOCAL II: Lic. Gustavo Bonilla

VOCAL III: Lic. Erick Rolando Huitz Enríquez

VOCAL IV: Br. José Domingo Rodríguez Marroquín

VOCAL V: Br. Edgar Alfredo Valdez López

SECRETARIO: Lic. Avidán Ortíz Orellana

RAZÓN: "Únicamente el autor es responsable de las doctrinas

sustentadas y contenido de la tesis". Artículo 43 del

Normativo para la elaboración de tesis de licenciatura

en la Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales de la

Universidad de San Carlos de Guatemala.

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DEDICATORIA:

A Dios Padre creador de todas las cosas y a su hijo amado Nuestro Señor

Jesucristo por darme inteligencia y fortaleza para realizar mis estudios.

A la Universidad de San Carlos de Guatemala y la Facultad de Ciencias

Jurídicas y Sociales por la formación académica que recibí de sus excelentes

catedráticos.

A mis padres Francisco Miguel Villela Acevedo y María Carlos Pérez de

Villela quienes duermen en espera de la gloriosa resurrección por la segunda

venida de Nuestro Señor Jesucristo.

A mis amados hijos Luis Eduardo, César Ariel y Linda Rocío, por quienes

me esfuerzo para mostrarles el amor a Dios, al prójimo y a todas las cosas

buenas de la vida, y darles ejemplo de amar y honrar padre y madre.

A mis nietos y nietas con amor por siempre.

A mis hermanos y hermanas Salvador, Pedro Alfredo, Lorenzo, Rutilia

Ester, Marta Julia y Telma Yolanda, con amor por siempre.

A mis cuñados con aprecio y cariño por siempre.

A mis sobrinos y sobrinas con amor y cariño por siempre.

A mis primos y primas con amor y cariño por siempre.

A mi sobrino y asesor de Tesis Licenciado Edgardo Enrique Enríquez

Cabrera, por asesorar con esmero mi trabajo de tesis y estimular siempre mi

deseo de superación académica y profesional.

A mi revisor de tesis Licenciada María del Carmen Estrada Rivera, por

revisar mi trabajo de tesis con diligencia y entusiasmo; respeto y cariño sincero

para ella.

A todos mis amigos con el aprecio de siempre.

5

AGRADECIMIENTO

A la Licenciada Gladys Elizabeth Monterroso Velásquez de Morales y a los

Licenciados Walter Molina Mayén, Alejandro Calderón, Rodimiro Lorenzo

Pérez, Luis Manuel Antonio López, Víctor Emilio Sarat García, Miguel

Ángel Quijivix Ximín y Nery Rubiny Paz Najarro, por el apoyo que me

brindaron durante la investigación de campo.

A mis consejeros de plan de investigación Licenciado Carlos López

Chávez y revisores de la comisión de estilo Licenciados William Enrique

López Morataya y Victor Heberto Monterroso Corzantes por su valiosa

ayuda para mejorar mi trabajo de tesis.

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ÍNDICE

Pág.

Introducción ………………………………………………………………...... i

CAPÍTULO I

1. Ilícito tributario ………………………………………………………….. 1

1.1 Naturaleza jurídica del ilícito tributario ……………………….... 2

1.2 Contravención …...……………………………………………….. 3

1.3 Delito tributario ………..………………………………………….. 4

1.4 Diferencia entre delito y contravención ………………………… 17

1.5 Infracciones y delitos ……………..……………………………… 18

1.6 Derecho comparado sobre el ilícito tributario …….…………….. 21

1.7 Regulación legal del ilícito tributario en Guatemala..………….. 25

CAPÍTULO II

2. Procedimiento administrativo…………………………………………… 29

2.1 Evacuación de la audiencia ante la administración tributaria… 31

2.2 Recurso de revocatoria……………………………………........... 36

2.3 Recurso de reposición………………………………….…..…….. 38

2.4 Ocurso…..…………………………………………….……..……… 39

2.5 Nulidad …………………………………………….……….…….. 40

2.6 Enmienda del procedimiento . ………………….……………..… 40

2.7 Esquema del procedimiento administrativo……….……………. 42

CAPÍTULO III

3. Procedimiento judicial ……………………………………………………… 47

3.1 Procedimiento económico coactivo………………………………… 47

3.2 Esquema del procedimiento económico coactivo………………... 52

3.3 Procedimiento contencioso administrativo…………………………. 54

3.4 Esquema del procedimiento contencioso administrativo…………. 58

3.5 Procedimiento común del proceso penal tributario………………… 61

3,6 Esquema del procedimiento común del proceso penal tributario… 73

3.7 Recurso de casación ……………………………………………. 79

3.8 Esquema del recurso de casación………………………………...... 82

7

3.9 Recurso de revisión…...……………………………………………... 83

3.10 Esquema del recurso de revisión…………………………………… 85

CAPÍTULO IV

4. Investigación de campo …………………….…………………………… 87

4.1 Boleta de investigación del ilícito tributario……………………… 88

4.2 Resultados de la encuesta…………………………………………...

...

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