CASO 1 AUDITORIA (EEFF) CONTROL INTERNO CAR S.A

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CASO 1 AUDITORIA (EEFF) CONTROL INTERNO CAR SA

CAR S.A. es una empresa Comercializadora de vehículos nuevos constituida en Viña del Mar en el año 2002, la cual se dedica a la venta de automóviles nuevos Kia principalmente a personas naturales y a empresas Rent a car. Esta entidad tiene una vasta experiencia en su rubro y se ha constituido en la empresa líder de la comuna.

En el mes de marzo 2014 se realizó la Junta Ordinaria de accionistas, instancia en donde el Directorio de la sociedad aprobó sus Estados financieros del periodo 2013 y decidió conforme a la información de las propuestas recibidas, designar para la auditoría de sus Estados financieros del periodo 2014 a M&L Auditores Limitada.

M&L Auditores Limitada es informada de la decisión tomada por el Directorio de CAR S.A., firma a la cual Usted pertenece como auditor Senior.

Posteriormente, se procede a coordinar una reunión de planificación de la Auditoría financiera del periodo 2014. A esta reunión concurren por parte de M&L Auditores Limitada tanto el Socio a cargo del Trabajo como el Senior de Auditoría, y por parte de CAR S.A. asisten el Gerente de Administración y Finanzas, el Jefe del Departamento de Auditoría Interna y el Contador General de la empresa.

Producto de esta reunión se acuerda lo siguiente:

• En el mes de agosto se procederá a realizar la visita por parte de M&L Auditores Limitada, para realizar la evaluación del Sistema de Control Interno de la sociedad, el trabajo es una auditoría de primer año, por lo que se estima que el trabajo en terreno será de aproximadamente dos semanas con tres auditores (1 auditor senior y 2 asistentes).

• Conforme a las determinaciones que realicen los auditores externos en su evaluación del Sistema de Control Interno de la sociedad, se procederá durante el mes de Octubre a realizar un Trabajo preliminar con los Estados Financieros de fecha 30-09-2014,esta visita se realizará en el mes de octubre del 2014, se estima que será un trabajo en terreno de dos semanas con un equipo de tres auditores (1 auditor senior y 2 asistentes), con el objeto de adelantar el trabajo de revisión de los Estados financieros del periodo 2014.

• A finales del mes de enero 2015, CAR S.A. se compromete a entregar los Estados financieros al 31-12-2014 y a suministrar toda información que sea necesaria para que los Auditores externos realicen sus procedimientos, se estima que será un trabajo en terreno de dos semanas con un equipo de tres auditores (1 auditor senior y 2 asistentes).

• La primera semana de marzo 2015, los Auditores deben presentar su opinión o Dictamen de Auditoría sobre los Estados financieros de CAR S.A. al 31-12-2014.

Antecedentes

Información complementaria para el desarrollo del caso.

En el mes de Julio se procede a coordinar la visita de los Auditores externos, para el comienzo de su trabajo. En agosto comienza el trabajo de auditoría, donde usted como Senior a cargo de la Auditoría, comienza a realizar los procedimientos necesarios para evaluar el Sistema de control Interno.

Evaluación de Control Interno

La evaluación por parte del auditor se centra en el Ciclo de Ingresos y cuentas por cobrar y el Ciclo de Costos y Existencias.

Para obtener evidencia para su revisión, se procede a realizar una serié de entrevistas con diferentes participantes de los procesos, obteniendo la siguiente información:

Las primeras entrevistas son realizadas al departamento de Adquisiciones de CAR S.A., donde usted espera obtener información sobre las compras de automóviles. Este proceso se encuentra a cargo del Jefe de adquisiciones, quien coordina las compras directamente con el Gerente comercial y el Gerente de administración y finanzas de la entidad.

La coordinación que se efectúa entre los Gerentes y el Jefe de adquisiciones, se debe a los requerimientos específicos que realizan los clientes en cuanto a las cantidades, tipos y modelos de automóviles que se requieren, además de solicitudes especiales que realicen directamente los clientes.  

El proceso de compra se inicia con la generación de una Orden de compra la cual es confeccionada por el Jefe de adquisiciones. Cabe destacar que esta orden de compra, es emitida posteriormente a su carga del Sistema contable de la empresa, pero que no presenta un número correlativo.

Posterior a su emisión, la orden de compra es entregada en forma física al Gerente de finanzas y Comercial, para que estos den su aprobación en cuanto al tipo de vehículo que se adquiere y el financiamiento que esta compra tendrá.

Una vez que esta Orden de compra esté debidamente autorizada por ambos gerentes, se procede a enviar esta documentación al Proveedor. Se constata la existencia de Órdenes de Compra que no contaban con la firma de ambos Gerentes, pero que sin embargo la compra se había realizado.

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