Declaración anual de personas morales 2015. Régimen General de ley Audio Tutorial

Declaración anual de personas morales 2015 Régimen General de ley

Audio Tutorial

3

Comenzaremos nuestro capítulo con un caso práctico con el llenado del sistema de presentación de declaración anual a fin de analizar cada uno de los rubros, los cuales son los siguientes:

• Datos iniciales. • Estado de resultados. • Balance. • Inversiones. • Costo de venta fiscal. • Conciliación contable fiscal.

• Datos de algunas deducciones autorizadas. • Cifras al cierre del ejercicio. • Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU). • Dividendos o utilidades distribuidos. • Determinación del ISR. • Determinación del pago del ISR. Datos iniciales En este apartado se deberá manifestar si el contribuyente opta por dictaminar sus estados financieros. Al respecto, cabe recordar que el artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) señala que las personas morales que hayan obtenido en el ejercicio inmediato anterior ingresos acumulables superiores a $100’000,000.00, que el valor de su activo haya sido superior a $79’000,000.00 o que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior, podrán optar por dictaminar sus estados financieros, lo cual deberá manifestarse en la declaración anual. De la misma forma, se deberá señalar, según sea el caso, si se trata de una sociedad cooperativa de producción que optó por diferir el ISR o si se trata de una contratista y/o asignatario de hidrocarburos, entre otros:

Audio Tutorial

4

Ingresos percibidos durante el ejercicio 2015

Es importante determinar los ingresos contables y los acumulables, mismos que servirán para presentar la declaración anual y para determinar el ISR. Al respecto, el artículo 1, fracción I, de la LISR establece que las personas morales residentes en México están obligadas al pago del ISR respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan. El artículo 16 de la LISR establece que las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación (A en P), acumularán la totalidad de los ingresos obtenidos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. También están obligados a acumular el ajuste anual por inflación acumulable, que es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas.

Por otro lado, el artículo 18 de la LISR prevé otros conceptos que se consideran ingresos acumulables, entre éstos se encuentran: los provenientes de la realización de actividades comerciales, ingresos determinados presuntivamente, ganancia por venta de activo fijo, recuperación de seguros, cantidades recibidas por indemnizaciones, los intereses devengados a favor en el ejercicio sin ajuste alguno, la recuperación de créditos deducidos por incobrables, las cantidades que se perciban para

Audio Tutorial

efectuar gastos por cuenta de terceros (salvo que dichos gastos sean respaldados con comprobantes fiscales a nombre de aquel por cuenta de quien se efectúa el gasto), las cantidades recibidas en efectivo, en moneda nacional o extranjera, por concepto de préstamos,

aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital mayores a $600,000.00, cuando no se informen a la autoridad, entre otros; sin embargo, es importante establecer que algunos no serán considerados ingresos contables, como se muestra en la siguiente cédula:

INGRESOS TOTALES OBTENIDOS EN EL EJERCICIO 2015

Contables Fiscales

Ingresos por venta de computadoras y accesorios $9’321,400.00 $9’321,400.00 (–) Devoluciones sobre ventas* 1’450,600.00 (+) Anticipo de clientes 890,000.00 (+) Utilidad por venta de activo fijo 218,000.00 195,224.00 (+) Ajuste anual por inflación acumulable** 11,483.62 (+) Obtención de premios** 65,400.00 65,400.00 (+) Deudas no cubiertas por el contribuyente** 645,300.00 (+) Indemnización por seguros 340,500.00 340,500.00 (+) Ganancia por fluctuación cambiaria*** 174,200.00 174,200.00 (+) Intereses bancarios devengados 5,250.00 5,250.00 (+) Recuperación de cuentas incobrables**** 78,900.00 (+) Gastos de terceros no comprobadosΔ 35,000.00 (=) Total $8’674,150.00 $11’762,657.62

* Para efectos contables se consideran los ingresos netos, por lo que se deben tomar en cuenta las devoluciones y descuentos sobre ventas. Para efectos del ISR, estos conceptos no deberán considerarse, ya que éstos son deducciones autorizadas. ** Son ingresos que para efectos del ISR se debe acumular de acuerdo con los artículos 17, fracción IV y 18, fracciones I, V y X, de la LISR. *** Incluyen aquellas que se determinan mes a mes, a la fecha de cierre de los estados financieros, de acuerdo con el boletín B-15 “Conversión de monedas extranjeras” de las Normas de Información Financiera (NIF). Para efectos fiscales se determina la ganancia

cambiaria devengada por la fluctuación cambiaria de la moneda extranjera, y se acumula en términos de los artículos 8, penúltimo párrafo, y 18, fracción IX, de la LISR. **** En el ejercicio 2013 se dedujo un crédito por incobrable; sin embargo, durante el ejercicio 2015, el cliente se acercó a la empresa y realizó un pago por dicho crédito, por lo que se considera ingreso acumulable. Contablemente dicho crédito aún no se había enviado al gasto por lo que la cobranza no implica un nuevo ingreso. Δ Durante el ejercicio, la persona moral recibió cantidades para efectuar gastos por cuenta de terceros; sin embargo, el importe de $35,000.00 no fue respaldado con comprobantes fiscales a nombre del tercero por quien se efectuó el gasto.

5

6

Estado de resultados

En el estado de resultados se muestra la información financiera de las operaciones de una entidad en un periodo, respecto a sus ingresos, gastos y utilidad neta; éste deberá realizarse conforme a la NIF B-3. El estado de resultados determinado por la persona moral se muestra en la tabla y figura siguientes:

Estado de resultados por el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2015

Ingresos Ventas $9’321,400.00 Descuento sobre ventas 1’450,600.00 Ventas netas $7’870,800.00 (–) Costo de ventas Inventario inicial $1’984,900.00 Compras 2’456,800.00 Descuento sobre compras 0.00 Material disponible 4’441,700.00 Inventario final 987,600.00 3’454,100.00 (=) Utilidad bruta $4’416,700.00

(–) Gastos de operación Gastos de administración $1’620,825.01 Gastos de venta 3’781,925.02 5’402,750.03 ($986,050.03) (+) Costo integral de financiamiento Productos financieros (+) $179,450.00 Gastos financieros (–) 35,400.00 144,050.00 (+) Ingresos

...