FLUJO DE EFECTIVO

Normas de Información Financiera B-2

Estado de flujo de efectivo.

Objetivo.

Establecer las normas generales para la presentación, estructura y elaboración del estado de flujos de efectivo, así como para las revelaciones que complementan a dicho estado financiero básico.

La importancia del estado de flujo de efectivo radica no solo en el hecho de dar a conocer el impacto de las operaciones de la entidad en su efectivo; su importancia también radica en dar a conocer el origen de los flujos de efectivo generados y el destino de los flujos de efectivo aplicados.

Aspectos Generales

Con base en la NIF A-3, el estado de flujo de efectivo es un estado financiero básico que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad en el periodo, las cuales son clasificados actividades de operación, de inversión y de financiamiento.

El estado de flujo de efectivo proporciona información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos y pasivos de la entidad y en su estructura financiera, permite evaluar la capacidad de la entidad para modificar los importes y periodos de cobros y pagos con el fin de adaptarse a las circunstancias y a las oportunidades de generación y aplicación de fondos mismas que suelen cambiar constantemente.

Normas de presentación.

La entidad debe excluir del estado de flujos de efectivo, todas las operaciones que no afectaron los flujos de efectivo. Ejemplos de estas operaciones:

a) Adquisición de crédito de propiedades, plata y equipo.

b) Fluctuaciones cambiarias devengadas del valor razonable.

c) Efectos por reconocimiento del valor razonable.

d) Conversión de deuda a capital y distribución de dividendos en acciones.

e) Adquisición de un negocio con pago en acciones.

f) Pagos en acciones a los empleados.

g) Cualquier cobro o pago que no pueda ser asociado con las actividades de inversión o con las de financiamiento.

Impuestos a la utilidad.

Los flujos de efectivo relacionados con los impuestos a la utilidad deben presentarse en un rubro por separado dentro de la clasificación de la clasificación de la operación, a menos que, con base en las NIF particular, deban presentarse específicamente asociados con actividades de inversión o de financiamiento.

Actividades de inversión.

Los flujos de efectivo relacionados con actividades de inversión representan la medida en que la entidad ha canalizado recursos, esencialmente, hacia partidas que generaran ingresos y flujos de efectivo.

Ejemplos:

A) Pagos en efectivo para la adquisición, instalación y, en su caso para el desarrollo de propiedades.

B) Cobros en efectivo por ventas de propiedades, planta, equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo.

C) Pagos o cobros por la adquisición, disposición o rendimientos de instrumentos

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