Planeacion Y Supervision De La Auditoria

PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN DE LA AUDITORÍA

Importancia de la planeación y supervisión de la auditoria

El Contador Público o Licenciado en Contaduría, al ser requerido por una entidad para que emita su opinión acerca de sus estados financieros, debe garantizar un mínimo de calidad en su trabajo; por tal motivo se compromete a cumplir las normas de auditoría generalmente aceptadas.

Una de las normas de auditoría relativas a la ejecución del trabajo es la planeación y supervisión.

Y es importante que el Contador Público o Licenciado en Contaduría antes de llevar a cabo su trabajo de auditoría, defina la extensión o alcance de las pruebas selectivas que va a emplear, así como la supervisión que ejercerá en las diferentes etapas de la misma.

Para lograr lo anterior el Licenciado en Contaduría debe:

• Conocer cómo se maneja la entidad y que problemas tiene implícitos.

• Conocer su historia financiera.

• Inspeccionar la planta y las oficinas.

• Conocer sus políticas generales y específicas.

• Estudiar y evaluar el sistema de control interno.

El auditor obtendrá de una adecuada planeación y supervisión de la auditoria, resultados satisfactorios que le permita sustentar su opinión ante la responsabilidad que asume.

Concepto de planeación

La planeación es la primera fase del proceso administrativo. Consta fundamentalmente en prever el futuro y con base en ello plantear cursos alternativos de acción, evaluarlos y así definir lo adecuado a seguir para alcanzar determinado objetivo. Puede comprender por tanto dentro del establecimiento:

• Políticas

• Procedimientos

• Programas

• Presupuestos

• Pronósticos

O de cualquier otro elemento que tienda a precisar las características y condiciones del curso de acción.

Concepto de planeación de la auditoria

La planeación es la primera fase del proceso de la auditoría y consiste en decidir anticipadamente los procedimientos que se van a emplear, la extensión que se le darán a las pruebas, la oportunidad de su aplicación y los papeles de trabajo que se utilizaran, así como la asignación del personal que deberá realizar el trabajo.

Entrevistas previas con el cliente

Es necesario que el Contador Público se entreviste las veces que sean necesarias con su cliente antes del inicio de la auditoria, con la finalidad de definir las condiciones básicas del servicio que va a proporcionar.

Se recomienda, que el auditor elabore previamente una lista de los puntos que va a tratar con su cliente; después, debe evaluarlos y determinar si quiere otra entrevista para aclarar o ampliar los puntos que hayan sugerido como consecuencia de la entrevista anterior.

Definición del tipo de servicio a prestar

* Las condiciones del servicio

• Las limitaciones del servicio.

• Los elementos que va a proporcionar el cliente.

• Coordinación del trabajo en la oficina del cliente, etc.

a) Tiempo

b) Honorarios

c) Gastos

Y por último, es de vital importancia que el Contador Público confirme a su cliente por escrito las bases del trabajo a realizar y este a su vez, debe manifestar su acuerdo con las condiciones. Lo anterior con la finalidad de evitar futuros malentendidos de interpretación.

Inspección de instalaciones y observación de operaciones

El auditor debe evaluar e inspeccionar las instalaciones de la planta de la entidad próxima a ser revisada, así como las operaciones de la organización con la finalidad de observar la forma en que son realizadas, poniendo especial interés a las de:

• Producción

• Comercialización

• Finanzas

• El sistema de control interno y situaciones jurídicas.

Ejemplo:

• Distribución y ubicación de los almacenes.

• Ubicación de las cajas de custodia de efectivo.

• Control de existencias en patios y almacenes

• Ubicación de archivo

• Líneas de producción de embarque.

GRAFICA

De acuerdo con la grafica anterior, al auditor puede observar:

* El proceso productivo

* El trámite de las operaciones

* Rutinas de vigilancia y control

Todo esto determinante para que el licenciado en contaduría:

• Planee la auditoria.

Investigación con funcionarios y empleados

El Contador Público debe conocer el organigrama vigente de la empresa, para identificar las diferentes áreas que la integran, así como la jerarquía de sus funcionarios y empleados.

¿Para qué requiere identificar a los funcionarios y empleados de la organización?

Para entrevistarse con ellos y conocer las políticas generales de la empresa relativas a su funcionamiento y los criterios de contabilización.

En áreas de:

• Producción

• Finanzas

• Personal

• Mercadotecnia

¿Después de haber logrado conocer lo anterior, que procede?

El auditor debe elaborar el resultado de su investigación para que este sea confirmado por el funcionario o empleado que proporciono la información

¿Para qué confirma lo anterior?

Para que el Contador Público tenga elementos más sólidos que le servirán base para planear la auditoría.

Colaboración del cliente

Para la planeación de la auditoria, resulta beneficioso que el Contador Público defina claramente con su cliente la colaboración que este proporcionará al auditor, en el desarrollo de la revisión.

Por ejemplo:

El personal del cliente

• Tomara el inventario físico en presencia del auditor o de su personal.

• Proporcionara todos los análisis de cuentas que a juicio del auditor sean requeridos, por ejemplo:

a) Listados de activos fijos

b) Estados de cuentas de clientes por antigüedad de saldos.

c) Existencia de productos terminados a una fecha determinada, etc.

• Proporcionara todas las facilidades en el archivo, y cualquier información requerida.

Es recomendable que el cliente confirme por escrito la colaboración que presentara al auditor.

Honorarios

Son la modalidad de pago o remuneración que recibe un profesionista o trabajador independiente que es contratado temporalmente; la cual que se cobra o se paga, en compensación de uno o varios servicios profesionales.

Con los antecedentes anteriores, el Contador

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