Procedimiento Sustantivo. Auditoría de: Compañía XYZ

Procedimiento Sustantivo

Auditoría de: Compañía XYZ

Período auditado: 1 de enero de 2023 - 31 de diciembre de 2023

Área: Cuentas por Cobrar

reparado por: Fernando Abril C.

Fecha: 15 de marzo de 2024

Objetivo:

Verificar la exactitud y existencia de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2023.

Procedimiento:

Confirmaciones directas de cuentas por cobrar.

Detalle del Procedimiento:

1. Selección de Muestra:

   - Se seleccionó una muestra de 25 clientes, representando el 60% del saldo total de cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2023.

   - La selección se basó en los montos más significativos y en aquellos saldos que presentan antigüedad mayor a 90 días.

2. Envío de Confirmaciones:

   - Se enviaron cartas de confirmación a los 25 clientes seleccionados el 20 de febrero de 2024.

   - Las cartas incluían los saldos de cuentas por cobrar según los registros de la Compañía XYZ y solicitaban confirmación o discrepancias.

3. Recepción y Análisis de Respuestas:

   - Al 10 de marzo de 2024, se recibieron 18 respuestas (72% de la muestra).

   - De las respuestas recibidas, 16 confirmaron los saldos sin discrepancias, y 2 reportaron discrepancias menores ($1,500 y $2,300 respectivamente).

4. Seguimiento de Discrepancias:

   - Se investigaron las discrepancias reportadas mediante la revisión de documentos de respaldo (facturas y notas de crédito).

   - Ambas discrepancias se debieron a pagos recibidos a principios de enero de 2024 pero registrados en diciembre de 2023 por error. Se ajustaron los registros contables para reflejar correctamente estos pagos.

Conclusión:

Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2023 presentan razonablemente la situación financiera de la Compañía XYZ, con una exactitud y existencia verificadas. Las discrepancias menores encontradas fueron corregidas y no impactan materialmente los estados financieros.

Procedimiento de Cumplimiento

Auditoría de: Compañía XYZ

Período auditado: 1 de enero de 2023 - 31 de diciembre de 2023

Área: Control Interno sobre Compras

Preparado por: Fernando Abril C.

Fecha: 15 de marzo de 2024

Objetivo:

Evaluar la efectividad del control interno sobre el proceso de compras.

Procedimiento:

Pruebas de diseño y efectividad operativa del control de aprobación de órdenes de compra.

Detalle del Procedimiento:

1. Entendimiento del Control:

   - El control interno requiere que todas las órdenes de compra (OC) superiores a $10,000 sean aprobadas por el gerente de compras antes de ser procesadas.

   - Se documentó el proceso de compras mediante entrevistas con el personal y revisión de políticas escritas.

2. Pruebas de Diseño:

   - Se revisaron las políticas y procedimientos escritos para asegurar que describen adecuadamente el proceso de aprobación.

   - Se realizaron entrevistas con el gerente de compras y el personal de compras para entender cómo se lleva a cabo el control en la práctica.

3. Selección de Muestra para Pruebas de Efectividad:

   - Se seleccionó una muestra de 30 órdenes de compra superiores a $10,000 emitidas durante el período auditado.

4. Pruebas de Efectividad Operativa:

   - Se revisaron las 30 órdenes de compra seleccionadas para verificar si contienen la firma de aprobación del gerente de compras.

   - 27 de las 30 órdenes de compra (90%) contenían la firma de aprobación del gerente.

   - 3 órdenes de compra (10%) no contenían la firma de aprobación. Se investigaron estos casos mediante entrevistas y revisión de correspondencia interna. Se determinó que dos de estos casos eran excepciones aprobadas por el director financiero, y una fue un error del personal que no fue detectado.

5. Evaluación de Excepciones:

   - Las excepciones fueron documentadas adecuadamente en los registros de la empresa.

   - El error detectado fue discutido con la gerencia y se tomaron medidas correctivas para evitar recurrencias.

Conclusión:

El control interno sobre el proceso de compras es generalmente efectivo. La mayoría de las órdenes de compra fueron aprobadas adecuadamente, y las excepciones fueron debidamente justificadas. El error aislado identificado no es indicativo de una falla sistemática en el control.

Comprender la Naturaleza del Inventario

   - Revisión de Políticas y Procedimientos: Evaluar las políticas y procedimientos del cliente relacionados con la adquisición, almacenamiento, control y valoración de inventarios.

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