Registros Para La Administración Del Impuesto A La Transferencia De Bienes Muebles Y A La Prestación De Servicios

Registros para la administración del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios

Los libros que deberá llevar todo sujeto pasivo del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, estarán compuestos en general por tres tipos de registros: Libro o registro de operaciones a consumidores finales y detalle de exportaciones, libro o registro de operaciones a contribuyentes y libro o registro de compras efectuadas.

Libro o registro de operaciones de ventas a consumidores: Este libro ha sido diseñado para acumular por día la emisión de facturas o documentos equivalentes autorizados por la administración tributaria emitidos a no contribuyentes del impuesto que no pueden trasladar el impuesto y por lo tanto tendrán que absorberlo como costo, también las exportaciones, ventas exentas y ventas por transferencias de bienes o prestaciones de servicios realizadas por cuenta de terceros, en caso que se realicen este tipo de operaciones.

El encabezado de este registro debe contener titulo del libro, la identificación del mes a que corresponde las operaciones realizadas, año, nombre del contribuyente, número de registro de contribuyente, sello del contador público, y el número del folio, el cual es progresivo; además, deberá contener en columnas las siguientes especificaciones en el orden que a continuación se enuncian:

• Columna para la fecha a que corresponden las operaciones.

• Columna para los números de la primera y última de las facturas o documentos equivalentes emitidos por día especificando “del No.______ al No. ______”.

• En caso que el contribuyente disponga de facturas prenumeradas por correlativo único por series en forma correlativa e independiente por establecimiento, debe especificar a que establecimiento corresponde cada serie y numeración. Igualmente para el caso de las facturas de exportación.

• Columna para el número respectivo de la máquina registradora o sistema computarizado, en el caso de que el contribuyente posea autorización para emitir documentos equivalentes en sustitución de facturas por medio de los equipos referidos.

• Columna para el valor de ventas exentas.

• Columna para el valor de ventas internas gravadas.

• Columna para el valor de exportaciones.

• Columna para el total de ventas diarias propias.

• Columna para el valor de ventas por transferencias de bienes o prestaciones de servicios realizadas por cuenta de terceros, en caso que se realicen este tipo de operaciones.

Al finalizar cada período tributario, deberán totalizarse las anotaciones del mes cumpliendo con los requisitos establecidos en el Código Tributario. Además, consignar un resumen de ventas netas gravadas, cálculo del débito fiscal por las operaciones documentadas con facturas o documentos equivalentes durante el mes y el total de ambos, el cual se trasladará al libro o registro de operaciones de ventas a contribuyentes, a efecto de establecer las ventas totales y el débito fiscal correspondiente.

Detalle de exportaciones: Documento legal obligatorio que deberán generar los contribuyentes que realicen operaciones de exportación, para dar cumplimiento a lo establecido en el código tributario y su reglamento de aplicación, el cual contiene un detalle de exportaciones que forma parte integral del libro de operaciones de ventas a consumidores finales.

Figura 3.6 Modelo de Libro o registro de operaciones de ventas a consumidores

Libro o registro de operaciones de ventas a consumidores

Folio no.

Mes: Año: Nombre del contribuyente: N.R.C.:

Fecha de emisión

Emisión de documentos Ventas exentas Ventas internas gravadas Exportaciones Total ventas diarias propias Ventas a cuenta de terceros

Facturas No. de caja o sistema computarizado

Del no. Al no.

Totales del mes

Cálculo del débito fiscal

Ventas Ventas a cuenta

locales de terceros

Ventas netas gravadas $ $

(Total ventas entre 1.13)

IVA débito fiscal $ $

(Ventas netas por 13%)

Total de ventas gravadas $ $

Nombre y firma del contador o contribuyente:

El encabezado de este documento debe contener titulo del anexo del libro de operaciones de ventas a consumidores finales, la identificación del mes a que corresponde las operaciones realizadas, año, nombre del contribuyente, número de registro de contribuyente, sello del contador público y el número del folio, el cual es progresivo; además, deberá contener en columnas las siguientes especificaciones en el orden que a continuación se enuncian:

• Columna para el número correlativo de la operación registrada.

• Columna para fecha de emisión de la factura.

• Columna para número de preimpreso de la factura.

• Columna para nombre del cliente del exterior.

• Columna para número de declaración de mercancías o formulario aduanero según corresponda.

• Columna para valor de las exportaciones.

Al finalizar el período tributario, se totalizarán las operaciones mensuales.

Libro o registro de operaciones a contribuyentes: Este libro ha sido creado para anotar la documentación citada en el marco legal respectivo relativo al impuesto trasladado a comerciantes individuales o sociales que pueden amortizar el impuesto pagado contra los débitos fiscales.

El encabezado de este registro debe contener titulo del libro, la identificación del mes a que corresponde las operaciones realizadas, año, nombre del contribuyente, número de registro de contribuyente, sello del contador público, y el número del folio, el cual es progresivo; además, deberá contener en columnas las siguientes especificaciones en el orden que a continuación se enuncian:

Figura 3.7 Modelo de detalle de exportaciones

Detalle de exportaciones anexo a libro de operaciones de ventas a consumidores

Folio no.

Mes: Año: Nombre del contribuyente: N.R.C.:

Número correlativo Fecha

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