Sujetos Del ISR

SUJETOS DEL PAGO DEL ISR

Artículo 1o. Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

I. Las residentes en México, respecto de todo su ingreso cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éstos.

Para ser contribuyente del ISR no es necesario ser mexicano, sino lo importante es tener la residencia en el país, o bien que la fuente de riqueza este ubicado en territorio nacional.

Tratándose de personas físicas el artículo 74 establece que son sujetos del ISR:

1.- las personas físicas residentes en México

2.- las personas físicas residentes en el extranjero, que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes en el país, atreves de un establecimiento permanente o base fija por los ingresos atribuibles a estos.

El artículo 9º del código fiscal de la federación señala que se consideran residentes en territorio nacional:

1) Las siguientes personas fiscales:

a) Las que hayan establecido su casa habitación en México, salvo que en el año permanezcan en otro país por más de 183 días consecutivos o no acrediten haber adquirido la residencia, para efectos fiscales en ese otro país.

b) Las de nacionalidad mexicana que sea funcionarios del estado o trabajadores del mismo, aun cuando por el carácter de sus funciones permanezcan en el extranjero por un plazo mayor de 183 días.

INGRESOS ACUMULABLES

El artículo 74 establece que están obligados al pago de ISR las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en:

1.- efectivo

2.- bienes

3.- crédito

4.- en servicio

5.-ganancias inflacionarias

6.-cambiaria

7.- los remanentes de personas morales no contribuyentes

8.-las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros y no sea respaldados por documentación comprobatoria a nombre de terceros.

9.-los ingresos provenientes del extranjero (aunque no se consideran para el cálculo de los pagos provenientes, sino hasta la declaración anual). Los ingresos determinados por operaciones con partes relacionadas.

10.- los ingresos derivados de investigaciones en jurisdicciones de baja imposición fiscal.

Tabla

Nº Profesiones, oficios y trabajos especiales Zona A Zona B Zona c

1 Albañilería, oficial de

79.87 77.81 75.71

2 Archivista clasificador en oficinas

76.35 74.29 72.24

3 Boticas, farmacias y droguerías, dependiente de mostrador en 69.50 67.65 65.94

4 Buldozer y/o traxcavo, operador de

84.13 81.74 79.61

5 Cajero(a) de máquina registradora

70.84 69.11 67.35

6 Cajista de imprenta, oficial

75.41 73.52 71.42

7 Cantinero preparador de bebidas

72.49 70.53 68.70

8 Carpintero de obra negra

74.47 72.47 70.46

9 Carpintero en fabricación y reparación de muebles, oficial

78.40 76.23 74.19

10 Cepilladora, operador de

75.76 73.93 71.88

11 Cocinero(a), mayor(a) en restaurantes, fondas

y demás establecimientos de preparación y venta de alimentos

81.04 78.93 76.72

12 Colchónes, oficial en fabricación y reparación de

73.30 71.41 69.63

13 Colocador de mosaicos y azulejos, oficial

78.05 76.10 74.01

14 Contador, ayudante de

76.93 74.93 72.82

15 Construcción de edificios y casas habitación, yesero en

73.89 72.11 70.06

16 Construcción, fierrero en

76.93 74.93 72.82

17 Cortador en talleres y fábricas de manufactura de calzado, oficial

71.72 69.94 68.11

18 Costurero(a) en confección de ropa en talleres o fábricas

70.73 68.70 67.17

19 Costurero(a) en confección de ropa en trabajo a domicilio

72.84 70.99 68.99

20 Chofer acomodador de automóviles en estacionamientos

74.47 72.47 70.46

21 Chofer de camión de carga en general

81.73 79.63 77.55

22 Chofer de camioneta de carga en general

79.15 77.04 74.89

23 Chofer operador de vehículos con grúa

75.76 73.93 71.88

24 Draga, operador de

85.01 82.86 80.50

25 Ebanista en fabricación y reparación de muebles, oficial

79.68 77.57 75.42

26 Electricista instalador y reparador de instalaciones eléctricas, oficial 78.05 76.10 74.01

27 Electricista en la reparación de automóviles y camiones, oficial 78.92 76.81 74.66

28 Electricista reparador de motores y/o generadores en talleres de servicio, oficial

75.76 73.93 71.88

29 Empleado de góndola, anaquel o sección en tiendas de autoservicio

69.27 67.47 65.34

30 Encargado de bodega y/o almacén

72.08 70.17 68.34

31 Enfermería, auxiliar práctico de

74.47 72.47 70.46

32 Ferreterías y tlapalerías, dependiente de mostrador en

73.71 71.58 69.77

33 Fogonero de calderas de vapor

76.35 74.29 72.24

34 Gasolinero, oficial

70.73 68.70 67.17

35 Herrería, oficial de

76.93 74.93 72.82

36 Hojalatero en la reparación de automóviles y camiones, oficial 78.40 76.23 74.19

37 Hornero fundidor de metales, oficial

80.32 78.34 76.25

38 Joyero-platero, oficial

74.47 72.47 70.46

39 Joyero-platero en trabajo a domicilio, oficial

77.58 75.70 73.60

40 Laboratorios de análisis clínicos, auxiliar en

73.30 71.41 69.63

41 Linotipista, oficial

82.80 80.80 78.67

42 Lubricador de automóviles, camiones y otros vehículos de motor 71.37 69.48 67.51

43 Maestro en escuelas primarias particulares

84.42 82.27 79.91

44 Manejador en granja avícola

68.39 66.70 64.92

45 Maquinaria agrícola, operador de

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