TRABAJO DE CONTABILIDAD. CASO 1: Implementación de cambios en el IVA SANTIAGO

Estimados (as) estudiantes, de manera individual les invitamos a leer atentamente los siguientes casos de estudio y luego responder las preguntas que se plantean. (Fundamente cada respuesta).

CASO 1: Implementación de cambios en el IVA SANTIAGO.- El Servicio de Impuestos Internos (SII) emitió la Resolución Ex. N°110, y la Circular N°61, que precisan la forma y procedimiento en que se hará efectiva la postergación del pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que estableció la Reforma Tributaria en beneficio de las empresas de menor tamaño a contar del 1 de enero del 2015. De acuerdo a lo establecido por la Ley N° 20.780, los contribuyentes acogidos a la letra A del artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta y aquellos contribuyentes acogidos al régimen general de contabilidad completa o simplificada, cuyo promedio anual de ingresos de su giro no supere las 100.000 UF en los últimos tres años calendario, pueden optar por postergar el pago íntegro del IVA hasta por dos meses. No obstante, el organismo indicó que "persiste la obligación de declarar el impuesto en los plazos establecidos, esto es el 12 de cada mes, o el día 20, para los facturadores electrónicos que lo hagan por Internet. "El artículo quinto transitorio de la Ley incorpora un factor de gradualidad en la aplicación del beneficio, señalando que, para el año comercial 2015 podrán optar los contribuyentes que cumpliendo con los requisitos establecidos, registren ingresos de su giro, en el año precedente, de hasta 25.000 UF, y el año comercial 2016 podrán acogerse los contribuyentes con ingresos de hasta 100.000 Unidades de Fomento", señaló el SII. Para facilitar el uso este beneficio, el organismo recaudador pondrá a disposición de los interesados los módulos de autoatención que operan en todas las Direcciones Regionales y en todas las Unidades, donde podrán cumplir oportunamente con el requerimiento de declarar el impuesto respectivo a través de internet en la página web www.sii.cl. Al declarar el IVA a través de la página web, el contribuyente podrá optar por postergar el pago del monto total del IVA, en la misma aplicación del pago de los impuestos mensuales del Formulario 29. Al momento de optar por declarar y postergar el pago del IVA, opción que se ejercerá en la misma declaración; se generará y notificará un giro de impuestos, con vencimiento el día 12 o 20, del mes subsiguiente, según corresponda. La Resolución entrará en vigencia a partir del período tributario de Enero de 2015, que se declara y paga en el mes de Febrero de 2015.

Preguntas 1-.

La postergación del pago de Iva es un beneficio para todos los contribuyentes, comenta.

No, Es un benéfico para todos aquellos contribuyentes que cumplen con el nivel de ventas requerido en la ley

2-. ¿Qué riesgos corre el contribuyente que posterga el pago del Iva?

El riesgo que se corre es que el contribuyente utilice el recurso de los impuestos en mantener otros fines de su empresa y no los devengos fiscales.

3-. Desde el punto de vista de manejo de gestión, ¿cuándo será recomendable realizar la postergación del pago?

Cuando los ingresos realmente percibidos no cubran las necesidades de caja del contribuyente para el pago de impuestos

CASO 2: Nuevo sistema de declaración de Iva Más de 261.000 contribuyentes realizaron el proceso y que corresponde al 37,9% de los contribuyentes que contaban con una propuesta de Declaración por parte del Servicio. En su primer mes de implementación, un total de 261.020 contribuyentes declararon su impuesto mensual utilizando la Nueva Propuesta de Declaración de IVA que el SII puso a su disposición desde el 1 de septiembre último. La Propuesta permite a los contribuyentes acceder a un formulario prellenado, al igual como ocurre con la Declaración de Renta, que calcula automáticamente el IVA mensual a declarar y pagar en el Formulario 29, facilitando el trámite mensual para unos 700 mil contribuyentes, en su mayoría pequeñas y medianas empresas. De esta forma, el 37,9% de los contribuyentes que contaban con una propuesta de Declaración de IVA ofrecida por el Servicio la utilizó para cumplir con esta obligación mensual. En paralelo, al 20 de septiembre, plazo legal para declarar y pagar el IVA, se recibieron 979.334 declaraciones, de las cuales un 26,7% corresponden a contribuyentes que utilizaron la Nueva Propuesta del SII. Este resultado es auspicioso, especialmente si se considera que el año en el que se introdujo la Propuesta de Declaración de Renta por primera vez, el 15,4% de los contribuyentes optaron por este medio para cumplir con su obligación. En septiembre, el total de declarantes de IVA, el impuesto más relevante en materia de ingresos tributarios en el país, aumentó en un 14,2% con respecto a agosto, resultado que valida los beneficios que esta facilitación tiene para el cumplimiento tributario de la ciudadanía y para su aporte al desarrollo del país, puesto que la propuesta permitió que declararan contribuyentes que hasta ahora no lo hacían por desconocimiento de la obligación. Esta nueva propuesta, entrega la posibilidad de realizar todo el proceso de declaración del impuesto en un solo lugar. Es decir, emitir documentos tributarios, recibirlos, acceder a sus registros de compras y ventas, a su propuesta de Declaración con o sin movimientos, al pago, rectificar y, adicionalmente, acceder a postergar el pago del IVA, todo en una misma plataforma y contando, además, con una propuesta realizada por el Servicio. La Propuesta de IVA se construye a partir del Registro de Compras y Ventas electrónico de los contribuyentes, el que a su vez se confecciona automáticamente con la información de los documentos tributarios electrónicos emitidos y recibidos por los contribuyentes y recepcionados por el SII (facturas y boletas electrónicas, entre otros). Dicho Registro, que eximió desde agosto a los contribuyentes de la obligación de llevar el Libro de Compras y Ventas, es complementado previamente por éstos con los documentos emitidos y recibidos en otros formatos, por ejemplo, boletas en papel. SII realiza positivo balance de primer mes de nueva declaración de IVA

Preguntas 1-. ¿Cuáles serán los posibles problemas que tendremos frente a la implementación de la información electrónica que elimina el libro de compra y ventas tradicional?

El problema podría radicar en aquellos contribuyentes que no usan como base la tecnología, el libro de compras y ventas era llenado a diario por ellos y conocían como se “mueve” su negocio, hoy con la implementación electrónica tendrán que ingresar a la plataforma para ver la documentación que le ha sido girada.

2-. ¿Consideras que existe una aceptación

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