Carta De Gerencia

San Salvador, 04 de Noviembre de 2010

Lic. xxxxxxx

Gerente Financiero

xxxxxx

Cc. Lic. xxxxxxxx

Contador

Presente.

Con el propósito de verificar el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias Formales y Sustantivas del xxxxxxxx, y Emitir el Informe y Dictamen Fiscal correspondiente al Ejercicio 2011, hemos realizado nuestra revisión por el periodo comprendido del 01 de Julio al 30 de Septiembre de 2011. A continuación se dan a conocer las áreas revisadas, y las observaciones a incluir por el periodo examinado.

A. Revisión de Cumplimiento de Obligaciones Formales Tributarias.

Revisamos el Cumplimiento de las Obligaciones Formales Tributarias aplicables al xxxxxxx, contenidas en el Código Tributario, Ley de Impuesto a la Transferencias de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, Ley de Impuesto sobre la Renta y sus respectivos Reglamentos.

En relación a esta revisión no se identificaron observaciones.

B. Revisión de IVA

En esta revisión realizamos pruebas de auditoria, encaminados a verificar el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias tales como:

 Revisión de Declaraciones de IVA

 Revisión de Facturas y CCF Emitidos que amparan las Declaraciones de IVA y los Libros de Compras y Ventas.

 Revisión de las Cuentas del Sistema Contable en las que se registran los Ingresos y Compras Declaradas.

 Revisión de los Libros de Ventas a Contribuyentes y Ventas a Consumidor Final para detectar diferencias de Ingresos entre Declaraciones y Libros Legales.

 Revisión de Cuadro de Proporcionalidad del Crédito Fiscal.

 Comparación del Debito y Crédito Fiscal según Cuentas Contables, Libros de IVA y Declaraciones.

En relación a esta revisión se identificó la siguiente observación:

1) Correlativo de documentos que respaldan las ventas con inconsistencias.

a) Condición: En el mes de agosto, no se encuentra físicamente el comprobante de crédito fiscal seria “A” No. 500, según el libro de ventas se encuentra anulado pero no ha sido reportado en el anexo G de la declaración de IVA.

b) Condición: En el mes de Septiembre de 2011 se emitió la factura serie “A” No. 1251 con fecha 24 de septiembre de 2011 del tiraje 10SD001F1 al 10SD001F1250 según resolución 15041-RES-CR-9354-2011, 02-2011, numeración que no está incluida en la autorización.

Criterio: Articulo 14 del Código Tributario el cual establece: “Todos los documentos a que se refiere esta Sección, que deban ser impresos por imprenta autorizada, además de los requisitos establecidos en este Artículo deberán contener de manera preimpresa el número de autorización de asignación de numeración correlativo otorgado por la Administración Tributaria. Lo anterior no es aplicable a los tiquetes de máquinas registradoras, los cuales únicamente deberán contener el respectivo número correlativo asignado y autorizado por la Administración Tributaria.”

Causa: Fallas de control interno en la supervisión del correlativo de los documentos.

Recomendación: La Administración debe girar instrucciones al Departamento de Contabilidad, para que revise los correlativos de los documentos cuando sean proporcionados por las imprentas, y se establezcan medidas de control para el resguardo de los mismos.

C. Revisión de Retenciones de IVA.

En la revisión efectuada a las Retenciones, se efectuaron procedimientos de auditoria, tales como:

 Revisión de los Comprobantes de Retención y CCF Emitidos que amparan las Retenciones de IVA.

 Revisión de las Cuentas del Sistema Contable en las que se registran las Retenciones de IVA.

 Cotejamiento de las Retenciones de IVA según Declaraciones IVA, los Libros de IVA, a fin de detectar diferencias entre Declaraciones y Libros.

 Revisión del Informe Mensual de Retenciones, Percepciones

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