DELITOS FISCALES

• DELITOS FISCALES

• UNIDAD VIII-A

• INTRODUCCIÓN

• El incumplimiento de las obligaciones fiscales normalmente constituye una infracción administrativa, sancionada por la Administración Tributaria mediante multa.

• Pero junto a esta forma de sancionar las actuaciones ilícitas de carácter tributario, los ordenamientos jurídicos con un cierto grado de desarrollo, para una mayor protección de la Hacienda Pública, consideran delitos y no meras infracciones administrativas los incumplimientos fiscales de mayor gravedad, correspondiéndole a los Juzgados penales instruir estos procedimientos y condenar, en su caso, estas actuaciones mediante las correspondientes penas.

• No hay diferencias sustanciales entre el delito fiscal y las infracciones tributarias, se diferencian básicamente por razones cuantitativas, por su mayor gravedad, por la cuantía del resultado.

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DELITO FISCAL (concepto)

• Es aquel delito consistente en defraudar a la Hacienda Pública por un importe superior al fijado por la Ley.

• Se entiende que defrauda el que omite ingresos tributarios y dejar de ingresar la cuota correspondiente.

• ¿Cuando es Delito y no infracción fiscal?

• Para que exista delito y no infracción administrativa no es suficiente con dejar de ingresar la cantidad mínima fijada por la Ley para que sea considerada delito, sino que es necesario que de forma añadida, exista también el denominado elemento subjetivo del delito, es decir una actuación del sujeto tendente a evitar el pago.

• Elemento subjetivo del delito

• El delito fiscal exige la existencia de una conducta intencional y deliberadamente dirigida a defraudar el pago, es decir el autor tiene que tener conocimiento de la existencia de una deuda o deber de ingreso tributario, omitiendo el ingreso mediante la infracción de los deberes formales.

• aclaración

• Es claro que existen casos en donde los particulares, con total conocimiento, realizan actividades que constituyen delitos en materia fiscal, pero también hay muchas ocasiones en que los descuidos, el desconocimiento o la imposibilidad de hacer frente a las obligaciones fiscales, da lugar a la comisión de delitos.

• CLASIFICACION DE LOS DELITOS FISCALES

• DEFRAUDACION FISCAL

• El delito de defraudación fiscal lo comete “quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.”

• Defraudación fiscal

• En el delito de defraudación fiscal, la persona que lo comete tiene la intención de conducirse con falsedad, valiéndose de maquinaciones y artificios contra el fisco en aras de encubrir la omisión del pago total o parcial de alguna contribución, o bien, obteniendo un beneficio indebido.

• Se engaña pretendiendo que las obligaciones fiscales se cubrieron de manera correcta u ocultando que cierto beneficio no le corresponde.

• Defraudación fiscal

• Este delito se comete necesariamente de forma dolosa, esto es, el contribuyente, teniendo pleno conocimiento de lo que hace, utiliza los medios necesarios para presentar hechos falsos como verdaderos o bien, para tomar ventaja del fisco en caso de que éste se encuentre en estado de error.

• Elementos de la defraudación fiscal

• Art. 108 CFF establece que a toda contribución:

• Defraudación fiscal

• La omisión total o parcial de alguna contribución se refiere, indistintamente, a lo pagos provisionales o definitivos, o al impuesto del ejercicio en los términos de las disposiciones fiscales.

• Defraudación fiscal

• • Tratándose de operaciones con recursos de procedencia ilícita (lavado de dinero), igualmente se presume que se cometió el delito de defraudación fiscal e incluso se pueden perseguir simultáneamente ambos delitos.

• Ejemplo de D.F. por obtener un beneficio indebido

• Este caso se puede presentar, por ejemplo, si el fisco efectúa una devolución errónea de impuestos sin que el contribuyente aclare o devuelva dicha cantidad o si un contribuyente solicita la devolución de impuestos de forma engañosa.

• ¿Cuándo se consuma la defraudación fiscal?

• El delito de defraudación fiscal se consuma en el momento en que se omite pagar la contribución correspondiente.

• Por ejemplo, cuando se presenta la declaración al fisco federal en la que se utilizan engaños para omitir el pago de contribuciones.

• ¿Cuáles son las PENAS por defraudación fiscal?

• Si se conoce el monto de lo defraudado, se establecen tres tipos de sanciones dependiendo de la cantidad defraudada.

• Las penas van de tres meses a nueve años de prisión.

• La regla consiste en sumar todas las contribuciones omitidas en un ejercicio fiscal. Así, si se omitieron distintas contribuciones, todas estas se acumularán para determinar la pena.

• ¿Cuáles son las PENAS por defraudación fiscal?

• Si se tiene la certeza de que se omitieron ciertas contribuciones, pero no se tienen elementos para determinar su monto, la pena será de tres meses a seis años de prisión.

• ¿Qué establece la legislación en materia de defraudación fiscal en penas?

• La legislación establece que la pena por el delito de defraudación fiscal se incrementará en una mitad cuando el delito se origine bajo ciertas circunstancias, las cuales se enlistan a continuación:

1.-Usar documentos falsos.

2.-Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.

3.-Manifestar datos falsos para obtener la devolución o compensación de contribuciones que no le corresponden.

4.-Omitir la expedición

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