Delitos Fiscales

ESTRATEGIAS FISCALES

1. Existen algunos delitos fiscales previstos por la legislación. Investigue en qué consiste la normativa de los mismos ( cuales son las causas o infracciones, sanciones y un breve relato de la aplicación práctica en nuestro país)

Los delitos fiscales son aquellos cometidos contra la Hacienda Pública que consiste en defraudarla, podemos pues entender que en el caso de los delitos fiscales, el bien jurídico protegido es la Hacienda Pública. Los sujetos que pueden cometer delitos fiscales son los responsables fiscales entendido esto como todo ente o entidad, a la que la Ley señala una obligación. La capacidad necesaria para ser sujeto pasivo del Impuesto es la Tributaria.

De acuerdo con las normas penales correspondientes por delito debe entenderse toda acción u omisión que sancione las leyes penales. En materia fiscal es posible que con una misma conducta el gobernado cometa una infracción fiscal y un delito, por los que serán sanciones por autoridades diferentes, por autoridad fiscal la infracción y por la autoridad judicial el delito. Las vías por las que se ventilaran el procedimiento correspondiente a la infracción fiscal son el procedimiento administrativo y el procedimiento judicial penal para el delito. El delito se configura como tal cuando la conducta ilícita de la persona ofende al orden social en tal forma que amerite una pena más rigurosa que la simple sanción administrativa

(2009, 11). Delitos Fiscales.BuenasTareas.com. Recuperado 11, 2009, de http://www.buenastareas.com/ensayos/Delitos-Fiscales/59907.html

Entre los delitos fiscales o tributarios se pueden mencionar:

 Contrabando

El delito de contrabando ocurre cuando se introducen o extraen del país mercancías omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias o cuando se trata de mercancías de tráfico prohibido o restringido.

La introducción, extracción o sustracción del territorio nacional de mercancías cuya internación, importación, exportación o tránsito estén legalmente prohibidas o limitadas. Salvo que se efectúen en apego a las normas legales. Para la configuración del contrabando no será exigible el perjuicio fiscal.

Casos de contrabando

• Introducción al territorio nacional de bienes o mercancías por lugares en donde no existan oficinas aduaneras.

• Tentativa o simulación de que se ha cumplido un requisito esencial para realizar o perfeccionar una operación aduanera.

• Tenencia injustificada de bienes o mercancías destinadas a la importación o exportación, sin la documentación o autorización correspondiente.

• Los bienes o mercancías encontradas fuera de los recintos aduaneros y no declarados en la póliza o declaración única aduanera.

Penas que se dan por contrabando

• Reclusión de 3 a 6 años cuando los tributos dejados de pagar no excedan del L. 250.000.00.

• De 3 a 9 sino no excede de L. 400.000.00. más cierre delestablecimiento por 15 días calendario.

• De 3 a 10 si no excede de L. 800.000.00 y cierre del establecimiento por 30 días.

• De 6 a 12 años si exceden de L. 800.000.00 más cierre del establecimiento por 60 días.

• Además se impone el comiso de los instrumentos del delito y piezas de convicción.

 La defraudación fiscal

Toda acción u omisión por medio de la cual se evade el pago de impuestos, contribuciones o tasas utilizando procedimientos, medios o documentos que originen un beneficio indebido con perjuicio del Fisco.

Casos de defraudación Fiscal

• Violación o falsificación de sellos, timbres, marcas, facturas y documentos o que se realice cualquier operación que altere, clase, cantidad, peso, valor y procedencia de los bienes y mercancías.

• Uso indebido de franquicias, exenciones o privilegios fiscales.

• Ocultar, alterar o destruir registros contables y documentación antes de la prescripción de las obligaciones tributarias.

• Omitir declaraciones o informaciones que se suministre a las autoridades tributarias.

• Instigación publica a la demora o el no pago de los tributos, según el Articulo No.186 del Código Tributario.

Asimismo existen otros delitos aplicables y entre ellos tenemos:

• Abuso de autoridad.

• Violación de los deberes de los funcionarios.

• Cohecho.

• Malversación de caudales públicos.

• Fraudes y exacciones ilegales.

• Encubrimiento.

• Excepción a la deducción de la responsabilidad penal

No seinterpondrá acusación a quien habiendo omitido el pago del tributo u obtenido beneficio indebido, entere espontáneamente el tributo con sus multas, intereses y recargos, antes que la autoridad tributaria descubra la omisión o el perjuicio o antes que medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestión de aquella, tendente a la comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales.

En igual circunstancia, cesará la acción penal en cualquier etapa del procedimiento de conformidad con los medios legales establecidos en el Código Procesal Penal, cuando el contribuyente, responsable, agente de retención o percepción proceda al pago total de impuestos, multas intereses y recargos.

2.- Investigue cuales son los métodos de valoración de impuestos aduaneros que existen en nuestro país, cual es de los es el más aplicable y porque?

La valoración de las mercancías es una de las fases esenciales del procedimiento de despacho y consiste en la determinación de su valor como base para el cálculo de los derechos e impuestos que afectan al ingreso o salida de mercancías de un país.- Según el Art.16 del Acuerdo, el importador tiene derecho, previa solicitud por escrito, a que se le dé una explicación escrita del método utilizado para determinar el valor aduanero de sus mercancías.

En los casos en que no exista valor de transacción o en que el valor de transacción no sea aceptable como valor en aduana por haberse distorsionado el precio comoconsecuencia de ciertas condiciones, el Acuerdo establece otros cinco métodos de valoración en aduana, que habrán de aplicarse en el orden prescrito. En total, en el Acuerdo se consideran los seis métodos siguientes:

Los métodos para determinar el valor en Aduana son los siguientes:

1. Método: El valor de transacción

El precio realmente pagado o por pagar es el pago total que por las mercancías importadas haya hecho o vaya a hacer el comprador al vendedor o en beneficio de éste e incluye todos los pagos hechos como condición de la venta de las mercancías importadas por el comprador

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