Distribución De Dividendos

Distribución de dividendos

1. ¿Cuando podrá hacerse la distribución de los dividendos?

La ley general de sociedades mercantiles establece como una medida de control financiero que la distribución de utilidades solo podrá hacerse después de que haya sido debidamente aprobados por la asamblea de socios accionistas los estados financieros que las arrojen y no podrá hacerse una distribución mientras no hayan sido restituidas o absorbidas mediante aplicación de de otras partidas del patrimonios pérdidas sufridas en uno o varios ejercicios anteriores, o haya sido reducido el capital social.

2. ¿Por qué realizar una reserva legal?

Las entidades pueden generar utilidades o sufrir pérdidas estas últimas puede afectar la continuidad del negocio por ello realizar una reserva financiera para soportar cualquier suceso que pudiera desestabilizar la operación de la entidad.

3. ¿Cómo se forma el fondo de reserva?

De acuerdo al artículo 20 de la ley general de sociedades mercantiles establece que de las utilidades netas que haya obtenido la entidad deberá separarse anualmente el cinco por ciento como mínimo para formar el fondo de reserva hasta que importe la quinta parte del capital social, para lo cual el fondo de reserva deberá ser reconstruido de la misma manera cuando se disminuya por cualquier motivo.

4. ¿Qué sucede al momento de la distribución de los dividendos?

Las entidades hagan la distribución tendrán la obligación de pagar el ISR, pero si estos son distribuidos de la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN) se encuentran exentos de pagos y aquellos que no provengan de dicha cuenta tendrán la obligación de pagar el impuesto y podrá ser acreditado contra el impuesto del ejercicio o los pagos provisionales.

5. ¿Cuál es el procedimiento para calcular el pago del ISR por la distribución de dividendos no provenientes de la CUFIN?

Los dividendos a distribuir se multiplicaran por el factor 1.4286 y al resultado se le aplicara la tasa del 30%

Monto de los dividendos a distribuir

X factor de piramidación

= dividendos piramidados

X tasa según art. 9 ISR (30%)

= ISR a enterara por distribución de dividendos

6. ¿Cómo se calcula el factor de piramidación?

Se parte de la unidad o el 100%

Entre La unidad menos la tasa aplicable del ISR

Igual Factor piramidación

7. ¿Cómo se puede acreditar el pago del impuesto por distribución de dividendos?

El acreditamiento solo podrá efectuarse contra el ISR del ejercicio que resulte a cargo de la persona moral en el ejercicio en el que se pague el impuesto.

8. ¿Qué sucede si no puede acreditarse en el ejercicio correspondiente?

Si no puede acreditarse en el ejercicio correspondiente se podrá acreditar hasta en los dos ejercicios siguientes contra el impuesto del ejercicio, o bien, contra los pagos provisionales de los mismos. Pero cuando el impuesto del ejercicio sea menor que el monto que se hubiese acreditado en los pagos provisionales, únicamente se considerara acreditable contra el impuesto del ejercicio un monto igual a este ultimo

9. ¿Cuándo se pierde el derecho al acreditamiento?

De acuerdo al art. 10 fracción primera de la ley del impuesto sobre la renta “cuando el contribuyente no acredite en un ejercicio el impuesto a que se refiere el cuarto párrafo de este articulo, pudiendo haber lo hecho conforme al mismo, perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad que pudo haberlo efectuado…”

10. ¿Qué sucede cuando la distribución de los dividendos no provengan de la cuenta de CUFIN?

Cuando suceda esto los contribuyentes deberán disminuir de la utilidad fiscal neta calculada en los términos de dicho precepto la cantidad que resulte de dividir el impuesto acreditado entre el factor 0.4286

11. ¿Cómo se determina la UFIN del ejercicio?

Resultado fiscal del ejercicio

- ISR pagado

= Importe de las partidas no deducibles excepto las señaladas en las fracciones VIII y IX del art. 28 de la LISR, la PTU que se refiere a la fracción I del artículo 9 de la misma y el monto que se determine

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